Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики, а также плательщики сборов, имеют следующие права:

o получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и

сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

o получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения

законодательства о налогах и сборах;

o использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

o получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

o на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

o представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

o представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных

налоговых проверок;

o присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

o получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

o требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в

отношении налогоплательщиков;

o не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным

федеральным законам;

o обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

o требовать соблюдения налоговой тайны;

o требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или

незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

На налогоплательщиков (плательщика сборов) в соответствии с налоговым законодательством РФ возлагаются следующие обязанности:

o уплачивать законно установленные налоги;

o встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

o вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена

законодательством о налогах и сборах;

o представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны

уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

o представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и

уплаты налогов;

o выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не

препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

o предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

o в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты

налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

• нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели помимо перечисленных обязанностей обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

o об открытии или закрытии счетов - в 10-дневный срок;

o обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

o обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации

или ликвидации;

o об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого

решения;

o об изменении своего места нахождения или места жительства в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Налоговый контроль.

Налоговый контроль – это контроль, который осуществляют налоговые органы с целью проверки исполнения налогового законодательства. Налоговый контроль представляет собой контроль со стороны государства за правильностью начисления и перечисления в бюджеты всех уровней налогов и сборов. Налоговый контроль относится к единой глобальной общегосударственной системе финансового контроля за хозяйственно-экономической деятельностью предприятий и физических лиц. Налоговый контроль осуществляется уполномоченными налоговыми органами в рамках налогового законодательства Российской Федерации. К сфере налогового контроля относится соблюдение налогового законодательства, правильность начисления налогов и сборов, порядок и сроки их перечисления в федеральный и местный бюджеты, а также контроль за исполнением должностными лицами предприятий и учреждений своих обязанностей в сфере налогообложения, выявление налоговых нарушений и выдача распоряжений для принудительного перечисления налогов и сборов в федеральный и региональный бюджеты. Деятельность органов налогового контроля характеризуется несколькими основополагающими принципами, обязательными для соблюдения: принцип законности, принцип юридического равенства, принцип соблюдения прав гражданина, принцип гласности, принцип ответственности, принцип независимости, принцип регулярности, принцип планомерности, принцип объективности и достоверности, принцип всеобщности и единства. От налогового контроля не может быть освобождено ни одно физическое либо юридическое лицо на всей территории Российской Федерации. Начальным этапом налогового контроля является обязательное ведение налогового учета и регулярная сдача налоговой отчетности юридическими и физическими лицами. При нарушении налоговой дисциплины (некорректный размер налоговых выплат, нарушение сроков перечислений в бюджет и т.д.) применяются системы штрафных санкций – с разделением по физическим и юридическим лицам. Размер штрафных санкций прописан в налоговом законодательстве Российской Федерации, а конкретно – в Налоговом Кодексе РФ.

Общие принципы осуществления налогового контроля:

1. Целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства за определенный период или

за несколько налоговых периодов.

2. Налоговый контроль проводится налоговым органом и/или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, в

пределах его компетенции с выездом на место и/или в помещении соответствующего органа.

3. Процедура налогового контроля состоит из комплекса методов и операций по организации и проведению контроля, а также реализации его

результатов. Налоговый контроль с выездом на место и/или в помещении органа, указанного в части (2), может быть организован и осуществлен с использованием следующих методов и операций: фактическая проверка, документальная проверка, общая проверка, частичная проверка, тематическая проверка, оперативная проверка, встречная проверка. Конкретные методы и операции, используемые при организации и проведении налогового контроля, определяются на основе настоящего кодекса инструкциями внутреннего характера Главной государственной налоговой инспекции.

4. Деятельность налогоплательщика может быть подвергнута налоговому контролю за период, не превышающий установленные статьей 264 сроки

давности для определения налоговых обязательств.

5. В ходе осуществления налогового контроля с выездом на место и/или в помещении органы, указанные в части (2), вправе требовать от других лиц

любую информацию и документы, касающиеся их связей с соответствующим налогоплательщиком.

6. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, могут проводить повторный налоговый контроль в случае, когда

результаты ранее проведенного налогового контроля являются неубедительными, неполными или неудовлетворительными, или в случае, если впоследствии были выявлены обстоятельства, подтверждающие наличие признаков налогового нарушения, и вследствие этого возникает необходимость проведения нового контроля.

7. Повторный налоговый контроль может проводиться в процессе рассмотрения жалобы на решение налогового органа или действия налогового

служащего и в иных случаях по решению руководства органов, указанных в части (6).

8. Запрещается повторное проведение с выездом на место налогового контроля в отношении одних и тех же налогов (пошлин) и сборов за налоговый

период, который ранее уже был подвергнут контролю, за исключением случаев, когда повторное проведение налогового контроля продиктовано реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, связано с инспектированием деятельности налогового органа вышестоящим органом, обусловлено деятельностью налоговых постов или обнаружением после проведения контроля признаков налоговых нарушений, когда это является встречной проверкой, когда контроль осуществляется по запросу правоохранительных органов и органов, предусмотренных частью (5) статьи 131, когда необходимость этого возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования. Основанием для осуществления повторного налогового контроля с выездом на место в связи с инспектированием деятельности налогового органа вышестоящим органом может служить только решение последнего при соблюдении требований настоящей статьи.

9. Налоговый контроль проводится в рабочее время органа, осуществляющего налоговый контроль, и/или в рабочее время налогоплательщика.