Таблица 2 Порядок формирования налогооблагаемой прибыли (пример расчета)
Наименование показателя
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Значение показателя
|
Доходы от реализации
Др
Статья 249 НК РФ
| Выручка от реализации без учета НДС =
Выручка с НДС / 118 (110) * 100
| 53 125 800/118 * 100 = 45 021 864
| 45 021 864+145 455=
45 167 319
|
160 000/110*100=
145 455
|
Внереализационнын доходы
Двр
Статьи 250 и 251 НК РФ
| Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ
| Т.к доля вклада учредителя больше 50 % то согласно пункта 11 ст.251- сумма 100 000 не будет учитываться при исчислении НБ по НнП
| 57 600
|
Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП
| Дн = Др+Двр
| 45 167 319+57 600
| 45 224 919
|
Расходы, связанные с производством и реализацией
Р пр
Статьи 252 - 264 НК РФ
| При методе начислений
Р пр =
прямые расходы
+ косвенные расходы
- Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ
| 17 000 000
+
23 797 000
-
45 789
| 40 751 211
|
Внереализационные расходы Р вр
Статьи 265 и 270 НК РФ
|
| Определяются по данным налогового учета
| 98 820
|
Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП
| Рн=Рпр+Рвр
| 40 751 211+
98 820
| 40 850 031
|
Налогоблагаемая прибыль
Пн
| ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или
Согласно ст. 315 НК РФ *
| 45 224 919-
40 850 031
| 4 374 888
|
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Таблица №3 Расчет налога прибыль (пример)
Наименование показателя
| Расчет показателя
| Значение
|
Налогооблагаемая прибыль (НБ)
| ПН = Дн-Рн или
Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл
| 4 374 888
|
Налог на прибыль всего, в том числе
| НнП = Пн * 20 %
| 874 978
|
Н н П зачисляемый в ФБ
| Пн* 2%
| 87 498
|
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ
| Пн* 18%
| 787 480
|
Таблица № 4 ФИО студента Вариант Порядок формирования налогооблагаемой прибыли
Наименование показателя
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Значение показателя
|
Доходы от реализации
Др
Статья 249 НК РФ
| Выручка от реализации без учета НДС =
Выручка с НДС / 118 (110) * 100
|
| |
|
Внереализационнын доходы
Двр
Статьи 250 и 251 НК РФ
| Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ
|
| |
Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП
| Дн = Др+Двр
|
| |
Расходы, связанные с производством и реализацией
Р пр
Статьи 252 - 264 НК РФ
| При методе начислений
Р пр =
прямые расходы
+ косвенные расходы
- Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ
|
| |
Внереализационные расходы Р вр
Статьи 265 и 270 НК РФ
|
|
| |
Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП
| Рн=Рпр+Рвр
|
| |
Налогоблагаемая прибыль
Пн
| ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или
Согласно ст. 315 НК РФ *
|
| |
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Таблица № 5 Расчет налога прибыль
Наименование показателя
| Расчет показателя
| Значение
|
Налогооблагаемая прибыль (НБ)
| ПН = Дн-Рн или
Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл
|
|
Налог на прибыль всего, в том числе
| НнП = Пн * 20 %
| |
Н н П зачисляемый в ФБ
| Пн* 2%
| |
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ
| Пн* 18%
| |
Задание1Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2014 года, если организация определяет доходы и расходы методом начислений, уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Отразите начисление и перечисление в бюджеты разных уровней суммы авансового платежа по налогу на прибыль в таблицах 4 и 5
Таблица 6. Данные налогового учета доходов и расходов организации
№ п/п
| Вид доходов и расходов
| 1вариант
| 2 вариант
| 3 вариант
| 4 вариант
| 5 вариант
|
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
|
|
|
|
|
|
1.1.
| От выполнения работ производственного характера
| 43 000 000 =
(в т.ч. НДС 18%)
|
| 77 460 000
(в т.ч. НДС 18%)
| 12 417 948
(без учета НДС)
|
|
1.2.
| От реализации прочего имущества
| 160 000
(в т.ч. НДС 18%)
|
| 140 800
(в т.ч. НДС 18%)
| 266 649
(без учета НДС)
|
|
1.3.
| От реализации покупных товаров
|
| 4 727 000
(в т.ч. НДС 18%)
|
|
| 7 847 320
(без учета НДС
|
| Расходы, связанные с производством и реализацией
|
|
|
|
|
|
2.1.
| Прямые расходы , связанные с выполнением работ, относятся к текущему периоду
| 17 720 000
|
| 13 200 000
| 4 830 490
|
|
2.2
| Прямые расходы, связанные с реализацией покупных товаров, относятся к текущему периоду**
|
| 1 897 000
|
|
| 3 397 600
|
2.3
| Косвенные расходы
| 11 797 000
| 876 300
| 18 470 000
| 2 743 387
| 1 497 600
|
3.
| Внереализационные доходы :
| 27 000
| 7 897
| 280 000-
|
| -
|
4.
| Внереализационные расходы
|
| -
| 79 000
| 128 000
| 8 421
|
Расходы, связанные с производством и реализацией
Задание 2 Определить сумму материальных расходов и стоимость остатков по отдельному виду запасов
Таблица7 Исходные данные для расчета материальных расходов
Показатель
| 1вариант
| 2 вариант
| 3 вариант
| 4 вариант
| 5 вариант
|
Кол-во (шт)
| Цена (Рубл за шт)
| Кол-во (шт)
| Цена (Рубл за шт)
| Кол-во (шт)
| Цена (Рубл за шт)
| Кол-во (шт)
| Цена (Рубл за шт)
| Кол-во (шт)
| Цена (Рубл за шт)
|
Данные по остаткам запасов на 01.01.2013
|
| 36,58
|
| 189,73
|
| 853,25
| 12 584
| 45,12
|
| 148,12
|
Поступило за месяц
|
| Х
|
| Х
|
| Х
|
| Х
|
| Х
|
1 партия
|
| 36,00
|
| 200,00
|
| 855,00
|
| 45,50
|
| 150,00
|
2 партия
|
| 36,10
|
| 195,00
|
| 852,00
|
| 46,00
|
| 145,00
|
3 партия
|
| 35,90
|
| 205,00
|
| 850,00
|
| 45,80
|
| 143,50
|
Отпущено в производство за месяц
|
| Х
|
| Х
|
| Х
|
| Х
|
| Х
|
Таблица8 Расчет материальных расходов Вариант
Показатель
| Количество (шт)
| Цена за штуку (рубл)
| Стоимость (рубл)
|
Остатки на 01.01.14
| | | |
Поступило за месяц
| | | |
1 партия
| | | |
2 партия
| | | |
3 партия
| | | |
Итого приход с учетом остатка
| | Х
| |
Отпущено в производство
| |
А) Метод средней стоимости
| | | |
Б) Метод ФиФО
| | Х
| |
В) Метод ЛиФо
| | Х
| |
Остаток на 01.02.14
| |
А) Метод средней стоимости
| | | |
Б) Метод ФиФО
| | | |
В) Метод ЛиФо
| | | |
Задание3 Заполнить регистр-расчет налогового учета расходов на добровольное страхование работников за 1 квартал 2014 года
Таблица 9 Исходные данные
№ п/п
| Показатель
| 1вариант
| 2 вариант
| 3 вариант
| 4 вариант
| 5 вариант
|
| Расходы на оплату труда без учета затрат на страхование, в том числе
|
| январь
| 589 620
| 1 258 100
| 725 900
| 1 725 900
| 789 620
|
| февраль
| 851 720
| 1 345 300
| 623 500
| 1 623 500
| 951 720
|
| Март
| 854 900
| 1 543 500
| 798 800
| 1 798 800
| 954 900
|
| Вид договора добровольного страхования работников
| Добровольное медицинское страхование
| Добровольное пенсионное страхование
| Добровольное медицинское страхование
| Добровольное пенсионное страхование
| Добровольное медицинское страхование
|
| Условия договора страхования
|
|
|
|
|
|
| Сумма единовременной выплаты взноса, дата уплаты
|
|
|
|
|
|
| Лимит расходов по ДСР
|
|
|
|
|
|
Таблица10 Регист –расчет расходов на оплату труда(РОТ) с учетом затрат на добровольное страхование работников(ДСР) за 1 квартал 2014 года
Период
| Сумма РОТ, без учета расходов по ДСР
| Сумма лимита расходов на
ДСР
| Равномерные расходы по ДСР
| Признанные расходы по ДСР
| Сумма РОТ, с учетом
Расходов по
ДСР
|
Январь
|
|
|
|
|
|
Январь- Февраль
|
|
|
|
|
|
Январь-март
|
|
|
|
|
|
Расчет равномерных расходов затрат на ДСР
Задание 4 Рассчитать сумму амортизационных отчислений
Таблица11 Сведения об объекте ОС
Показатели
| Варианты
|
|
|
|
|
|
Дата введения объекта в эксплуатацию
| 20 декабря 2013 года
|
Амортизационная группа
|
|
|
|
|
|
Затраты по приобретению объекта составили:
|
Стоимость, уплаченная поставщику объекта основных средств
| 987 000 в том числе НДС
18 %
| 610 000 в том числе НДС
18 %
| 497 000 в том числе НДС
18 %
| 997 000 в том числе НДС
18 %
| 1 467 000 в том числе НДС 18 %
|
Затраты по доставке объекта
| 32 000 в том числе НДС
18 %
| 67 000 в том числе НДС
18 %
| 18 000 в том числе НДС
18 %
| 64 800 в том числе НДС
18 %
| 74 000 в том числе НДС 18 %
|
Затраты по установке объекта
| 6 600
| 3 200
| -
| 47 000
| 13 470
|
ФИО студента Вариант
Рассчитать сумму экономии на налоге на прибыль при разных вариантах начисления амортизации и (или) применения амортизационных льгот
- Определяем первоначальную стоимость объекта
- Определяем срок полезного использования объекта
- Таблица 12 Норма амортизации
Линейный способ
| Нелинейный способ
|
|
|
- Дата начала амортизации
Таблица 12 Расчет суммы амортизации, рассчитанной линейным способом
Показатель
| Линейный способ без учета льгот
| Линейный способ с учетом повышающего К =2
| Линейный способ с учетом повышающего К =3
| Линейный способ с учетом амортизационной премии
|
Сумма амортизационной премии (дата списания)
| Х
| Х
| Х
|
|
База для начисления амортизации
|
|
|
|
|
Сумма амортизации за месяц
|
|
|
|
|
Сумма амортизации за 2014 год
|
|
|
|
|
Сумма расходов с учетом АП
| Х
| Х
| Х
|
|
Сумма экономии налога на прибыль
|
|
|
|
|
Таблица 13 Расчет суммы амортизации, рассчитанной нелинейным способом , (Вариант )
Показатель
| Нелинейный способ без учета льгот
| Нелинейный способ с
|
База для начисления амортизации
| Сумма амортизации за месяц
| База для начисления амортизации
| Сумма амортизации за месяц
|
|
|
|
|
|
Январь
|
|
|
|
|
Февраль
|
|
|
|
|
Март
|
|
|
|
|
Апрель
|
|
|
|
|
Май
|
|
|
|
|
Июнь
|
|
|
|
|
Июль
|
|
|
|
|
Август
|
|
|
|
|
Сентябрь
|
|
|
|
|
Октябрь
|
|
|
|
|
Ноябрь
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
Итого сумма амортизации
|
|
|
|
|
Сумма расходов с учетом АП
|
|
|
|
|
Сумма экономии налога на прибыль
|
|
|
|
|