Налоговая система РФ, принципы её построения

Основы законодательства РФ. Основные понятия.

Объект налога – это имущество или доход, подлежащее обложению, измеримое количественно, которые служат базой для исчисления налога.

Резиденты – это физ. лицо, граждане РФ, имеющие российское гражданство или проживающие на территории РФ более 183 дней.

Субъект – это физ. или юр лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.

Источник налога – доход, из которого выплачивается налог.

Ставка налога – важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения. Формы ставок: адвалорные (ставка в %,главное ст-ть), специфические (в руб. за ед-цу, главное кол-во).

Виды ставок: твердые (уст-ся в абсолютной сумме на ед-цу обложения независимо от размеров дохода); пропорциональные (действуют в одинаковом % отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины); прогрессивные (средняя ставка налога, которая повышается по мере возрастания дохода, при данной ставке налого-к выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую долю); регрессивные (средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода, данный налог может приносить большую абсолютную сумму, но может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов).

Налоговая льгота – это полное или частичное освобождение плательщика от уплаты налога.

Срок уплаты – срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается законодательством. За его нарушение независимо от вины плательщика взимается пеня в зависимости от просроченного срока.

Налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая налогоплат-м с одного объекта обложения.

Способы взимания налогов: Кадастровый (это когда объект налога разделен на группы по опред-му признаку, перечень этих групп и их признаков заносятся в спец справочники, для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога); Декларация (это док-т, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него по НДФЛ); У источника ( этот налог вносится лицом выплачивающим доход).

Налоговая система РФ, принципы её построения.

Согласно пункта 1, ст. 8 НК РФ, часть 1 налог- это обязательный индивидуально- безвозмездный платеж взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоговая система РФ – это совокупность налогов, сборов, и пошлин, установленных гос-м и взимаемых с целью создания центральных общегосударственных фондов финансовых ресурсов, а так же совокупность принципов, сборов, форм и методов их взимания (1ым законодательным актом был закон РФ от 27.12.91 г. №21 18 – 1 «Об основах НС РФ»).

Принципы построения налоговой системы в РФ определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Налоги бывают: прямые (платит само п/п), косвенные (платят покупатели).

Федеральные налоги: НДС(0%, 10%, 18%), Акцизы, НДФЛ (13%), налог на прибыль организации (20%), налог на добычу полезных ископаемых (20%), водный налог(по забору воды), сбор за пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, гос пошлина, соц взносы(30%).

Региональные налоги: налог на имущество организации (2,2%), налог на игорный бизнес (за игровой стол), транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Спец. налоговые режимы: 1. система налогообложения для сельхоз. товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). 2. упрощенная система налогообложения. 3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). 4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделении продукции.

Функции налогов:

1.Фискальная «фискал - это государственная козна, бюджет» основная функция характерная для всех государств на различных этапах развития. За счет ее образуется центральный денежный фонд государства.

2. Регулирующая – происходит в 2-х основных направлениях: 1 направление: развитие народного хозяйства, общественного производства. Основным экономическим законом яв-ся закон стоимости. Речь идет о финансово – экономических методов государства на интерес людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном для общества. 2 направление: Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Определяются «правила игры» на рынке разрабатываются законы, нормативные акты, отношений между предпринимателями - работодателями (это направление не связано с налогами).

3.Стимулирующая - проявляется с уменьшением ставки налогов, применение льгот, уменьшение базы налогооблагаемой. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует НТП, Увеличивая рабочие места

4. Распределительная – вернее будет перераспределительная. Данная функция носит социальный характер, т.к. основное направление в распределении бюджета это школы, садики, милиция, НТП, наука, строительство, дороги, больницы и т.д.

5.Контрольная - способствует количественному и качественному отражению распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и свое временность налоговых поступлений в бюджет фискальная функция. Контроль за начисление, налогов, льгот, формы отчетности, срока уплаты.

Налог на прибыль с п/п:Плательщики, налогооблагаемая база, ставки налога(2 экземпляра)

Часть 2 НК РФ глава 25, ФЗ от 31.12.02 № 191 ФЗ. Налог на прибыль в системе российского налогообложения относится к категориям прямых налогов, является вторым по значимости зачисления денежных средств в бюджет, после налога на добавленную ст-ть. Это федеральный налог с едиными требованиями на всей территории РФ. Прямым он яв-ся потому, что его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хоз деят-ти организации и п/п.

Плательщики налога на прибыль: Согласно ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организации признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деят-ть в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Не яв-ся плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деят-ти:1. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учеты и отчетности. 2. организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деят-ти, относящиеся к спорному бизнесу.

Налоговая база в соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. В соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемые в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащие налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Методика расчета:

1. Прямой, федеральный.

2. Н=(НОБ*Ст. Нал.)/100%;

НОБ = Налог прибл. = Д – Р. Ст налога 20%.

Дт 99 Кт 68 (начислили); Дт 68 Кт 51,50 (перечислили).

Доходы по «0»: 1. кредит и займы (только банк, под %, по договору, возвращение денежных средств + %, только в денежном выражении.

2. авансы от покупателей (часть оплаты за реализованную продукцию)

3. целевое финансирование (это денежные ср-ва для конкретных целей, напр. ЗП)

4. вложение в уставный капитал (в нас).

Расходы по «0»: 1. штрафы, пени, неустойки

2. Вложение в уставный капитал с нашей стороны совместного предприятия

3. Сверхлимитное загрязнение окружающей среды – экологич. налог

4.Сверхнормативное отчисление в пенсионный фонд, мед. страх и соц. страх