Элементы налога и их характеристика

Налоги и налогообложение

1. Понятие налога и сбора, отличительные признаки налога. Сущность налогов, их функции (ст. 8 и учебник).

2. Элементы налога и их характеристика (существенные, факультативные, дополнительные) (ст. 17 и учебник).

3. Лица, участвующие в налоговых правоотношениях (ст.19, 24, 27).

4. Инвестиционный налоговый кредит (ст. 66, 67).

5. Классификация налогов (ст.12-16, учебник).

6. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков (ст. 21, 23).

7. Цель и формы налогового контроля (ст. 82, 88, 89).

8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (ст. 108-112 НК РФ).

1. Понятие налога и сбора, отличительные признаки налога. Сущность налогов, их функции.

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований( ч 1, гл 1, ст.8,НК)

Характеристики налогового платежа:

1 Законодат основа

2. Обязательность

3. Индивид безвозмездность

4 Взимаются в пользу субъектов публичной власти

2. Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). ( ч 1,гл 1,ст.8,НК)

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Отличит признаки сбора:

1.цель формир гос-вом

2. не возникает элемент возмездности.

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов. Никакое гос-во не м.существовать без взимания нал.платежей. Налоги и займы – 2 определяющих источника процветания любой страны.

Налогообложение выполняет 4 важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Фискальная функция – основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации гос.программ. Эти средства расходуются на соц.услуги, хоз.нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по гос.долгу.

Социальная функция – осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая функция – посредством нал.механизмов выполняет те или иные задачи нал.политики гос-ва. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.

Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют 3 составляющие: 1) стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и осовбождений, н-р, для сельскохоз.производителей, 2) дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т.д., 3) воспроизводственная подфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов.

Контрольная функция – позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет нал.платежей, сопоставлять их величину с потребностями в фин.ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования нал.системы и бюджетной политики.

Элементы налога и их характеристика.

Состав и описание групп элементов налога: существенные, факультативные, дополнительные.

1. Существенные (обязательные) – без этих элементов налогооблагаемое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, т.е. имеют юридич последствия, налог не будет установлен и след-но налогоплательщик имеет право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом.

Элементы:

-налогоплательщик

- объект налогообложения

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты

2. Факультативные- отсутствие этих элементов не влияет на степень определенности налоговых обязательств.

Элементы: - порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога

- налоговые льготы

- ответственность за налоговые правонарушения

3.Дополнительные- непредусмотренное законодательно для установления, но полнее характеризует налоговые обязательства и порядок его исполнения.

Элементы:

- предмет налога

- масштаб налога

- единица налога

- источник налога

- налоговый оклад

- получатель налога