Порядок исчисления налога. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, момент определения налоговой базы которых, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений,

увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), по налоговой ставке

0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов

налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Момент определения налоговой базы

 

 

дат:

1. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих

 

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров

(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

2. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит

передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

3. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по

договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения

налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского

свидетельства.

4. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.

 

9.Счет-фактура

 

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных

и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

 

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки

(расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями

В случае если расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам,

суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате

в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто я является плательщиком НДС?

2. Что признается объектом налогообложения?

3. Что не является объектом налогообложения?

4. Перечислите все возможные ставки НДС?

5. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

6. Каковы сроки подачи декларации и сроки уплаты налога НДС?

7. Какие операции не облагаются налогом?

8. Какие операции облагаются налогом по ставке 0%?

9. Какие операции облагаются налогом по ставке 10%?

10.Какие операции облагаются налогом по ставке 18%?

11.Как вы понимаете «возмещение НДС» при экспорте продукции?

Тема 2.1. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не

являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентамипризнаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Характеристику доходов физических лиц можно представить следующим образом.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе

периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном

капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с

деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая

морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации не имеющей представительства;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от

иностранной организации не имеющих представительства;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или

иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

прав требования к иностранной организации;

иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную

работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им

деятельности за пределами Российской Федерации.