Тема 16. Учет финансовых результатов

 

Задача 16.1. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
	Выписка банка. Получена предоплата от покупателя	70 800
	Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты	10 800
	Договор поставки. Выручка от реализации продукции НДС 18% включен в договорную стоимость	330 000 59 400
	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации	59 400
	Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты	10 800
	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	227 890
	Требование-накладная. Отпущена тара для упаковки готовой продукции	3 760
	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по размещению рекламы в газете НДС 18%	5 130 ?
	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
	Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма оплаты	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за март	?
Учет прочих доходов и расходов
	Договор аренды. Прочий доход от предоставления оборудования в аренду	9 440
	Счет-фактура. Начислен НДС с арендной платы	1 440
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация по оборудованию	4 300
	Договор купли-продажи. Прочий доход от продажи материалов НДС 18% включен в договорную стоимость	1 800
	Счет-фактура. Начислен НДС по продаже материалов
	Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданных материалов	1 877
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество	8 900
	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	1 070
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по договору займа	10 500
	Письмо уведомление. Прочий расход в сумме признанного штрафа за нарушение условий договора	5 800
	Выписка банка. Уплачен штраф за нарушение условий договора	5 800
	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за март	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	14 400
	Выписка банка. Получена оплата за проданные материалы (оп. 15)	?

 

Задача 16.2. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
	Договор подряда. Выручка от выполнения работ НДС 18% включен в договорную стоимость	655 000 ?
	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации	?
	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость выполненных работ	370 800
	Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы	98 250
	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за апрель	?
	Выписка банка. Получена оплата от заказчика	460 000
Учет прочих доходов и расходов
	Накладная. Прочий доход от продажи материалов НДС 18% включен в договорную стоимость	42 470 7 644,60
	Счет-фактура. Начислен НДС по продаже материалов	7 644,60
	Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданных материалов	33 130
	Акт о списании объекта основных средств. Списано с учета из-за поломки оборудование (виновных лиц нет): первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации остаточная стоимость	196 000 175 583 ?
	Накладная. Оприходованы годные материалы от ликвидации оборудования	2 150
	Выписка банка. Получен штраф от поставщика материалов за нарушение условий договора	3 700
	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с суммы полученного штрафа	564,41
	Письмо уведомление. Признан прочий доход в сумме полученного штрафа за нарушение условий договора	3 700
	Выписка банка. Уплачена государственная пошлина при обращении с иском в арбитражный суд	4 900
	Копия определения арбитражного суда. Сумма государственной пошлины признана прочим расходом	4 900
	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за апрель	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	32 770

 

Задача 16.3. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что расходы на сертификацию собственной продукции учитываются на счете «Нематериальные активы» и амортизируются в течение срока, на который выдан сертификат.

2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
	Выписка банка. Получена частичная предоплата от покупателя	177 000
	Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты	27 000
	Накладная. Выручка от продажи продукции НДС 18% включен в договорную стоимость	2 120 000 ?
	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки	?
	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость проданной продукции	1 166 000
	Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты	27 000
	Путевой лист. Списан бензин, израсходованный на доставку продукции до покупателя	8 200
	Авансовый отчет. Командировочные расходы водителя, связанные с доставкой продукции до покупателя	7 100
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация на услуги по сертификации собственной продукции	1 380,15
	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
	Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы	190 800
	Выписка банка. Получена оплата от покупателей	1 932 600
	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за май	?
	Выписка банка. Получена оплата от заказчика	460 000
Учет прочих доходов и расходов
	Договор. Прочий доход от реализации объекта основных средств НДС 18% включен в договорную стоимость	250 000 45 000
	Счет-фактура. Начислен НДС при продаже основного средства	45 000
	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан с учета реализованный объект основных средств: первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации остаточная стоимость	417 600 139 200 ?
	Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ОНА с суммы убытка от реализации основных средств (28 400 × 0,2)	5 680
	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	2 500
	Бухгалтерская справка-расчет. Отрицательная курсовая разница по валютному счету	8 100
	Бухгалтерская справка-расчет. Положительная курсовая разница, образовавшаяся при оплате задолженности поставщику
	Накладная. Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	2 300
	Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по финансовому векселю за май признаны прочим доходом
	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за май	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	178 000

 

Задача 16.4. Учет резервов по сомнительным долгам

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что начисление резерва по сомнительным долгам производится на последнее число отчетного периода.

2. Данные о сомнительной задолженности на 30 сентября 20__ г.

№ п/п	Наименование дебитора	Номер бух. счета	Сумма сомнительной задолженности
	ООО «Спутник»		70 000
	ЗАО «Глобал»		47 000
	ИП Федосеев Л. И.		16 000
	Итого	-	133 000

 

3. Факты хозяйственной деятельности 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
III квартал 20__ г.
	Выписка банка. Получена оплата от ООО «СТГ». Под данную задолженность был создан резерв	210 000
	Бухгалтерская справка. Восстановлена сумма резерва по погашенной задолженности ООО «СТГ»	210 000
	Бухгалтерская справка. Приказ руководителя. Списана сомнительная задолженность в связи с истечением срока исковой давности	86 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен резерв сомнительных долгов	133 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ПНА (210 000 – 133 000) × 0,2	?

 

Задача 16.5. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что рекламный ролик со сроком использования более 12 месяцев учитывается в составе нематериальных активов и амортизируется в течение предполагаемого срока рекламирования.

2. Факты хозяйственной деятельности за июнь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
	Акт приемки-сдачи оказанных услуг. Выручка от оказания транспортных услуг НДС 18% включен в договорную стоимость	977 040 ?
	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки	?
	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость оказанных услуг	683 900
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация рекламного ролика	8 570
	Выписка банка. Перечислено ЦТО «Кассовая техника»	7 000
	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги по обслуживанию кассовой техники НДС 18%	1 100 ?
	Акт выполненных услуг. Счет-фактура. Стоимость работ по ремонту кассовой техники НДС 18%	2 800 ?
	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
	Выписка банка. Получена оплата от заказчиков	850 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за июнь	?
	Выписка банка. Получена оплата от заказчика	460 000
Учет прочих доходов и расходов
	Накладная. Списана фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов	31 000
	Счет-фактура. Начислен НДС по безвозмездной передаче материалов	5 580
	Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО по безвозмездной передаче материалов ((31 000 + 5 580) × 0,2)	?
	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	2 500
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество	17 840
	Накладная. Принят к учету излишек материалов, выявленный при инвентаризации
	Выписка из реестра акционеров. Признан прочий доход от продажи акций	39 200
	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость проданных акций	39 000
	Акт оказанных услуг. Счет. Услуги брокера по продаже акций (НДС нет)
	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за июнь	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	?

 

Задача 16.6. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить реформацию бухгалтерского баланса

Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 1 декабря 20__ г.

Субсчет	Дебет	Кредит
90-1 «Выручка»		7 670 000
90-2 «Себестоимость продаж»	5 095 000
90-3 «НДС»	1 170 000
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	1 405 000
91-1 «Прочие доходы»		711 000
91-2 «Прочие расходы»	867 420
91-3 «НДС»	66 200
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		222 620
99 «Прибыли и убытки»		935 910

 

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Выписка банка. Перечислена предоплата за перевозку продукции	67 000
	Накладная. Выручка от продажи готовой продукции: приборы СП – 30 шт. × 17 900 руб. приборы ВК – 15 шт. × 12 000 руб. НДС 18% включен в договорную стоимость	? ? ?
	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с реализации	?
	Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость продукции: приборы СП – 30 шт. × 12 530 руб. приборы ВК – 15 шт. × 7 800 руб.	? ?
	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги по перевозке продукции до станции назначения НДС 18%	57 360 ?
	Авансовый отчет. Расходы по погрузке продукции на станции отправления НДС 18%	4 960 ?
	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от её плановой стоимости	18 252
	Выписка банка. Получена оплата от покупателей	752 850
	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за декабрь	?
	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ. Установлена недостача готовой продукции	7 600
	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ. Признан прочий расход от недостачи готовой продукции	7 600
	Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО с суммы недостачи	?
	Выписка банка. Получен штраф от подрядчика за нарушение условий договора	4 200
	Бухгалтерская справка. Полученный штраф признан прочим доходом	4 200
	Счет-фактура. Начислен НДС с суммы полученного штрафа (по ставке 18%/118%)	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество	11 320
	Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по договору банковского вклада признаны прочим доходом	9 403
	Выписка банка. Получены на расчетный счет проценты по депозиту	9 403
	Выписка банка. Перечислена госпошлина за внесение изменений в устав организации
	Бухгалтерская справка. Госпошлина признана прочим расходом
	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за декабрь	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	?
	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 90 «Продажи»: закрыт субсчет 90-1 «Выручка» закрыт субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» закрыт субсчет 90-3 «НДС»	? ? ?
	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»: закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы» закрыт субсчет 91-3 «НДС»	? ? ?
	Бухгалтерская справка-расчет. Списывается финансовый результат отчетного года (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»)	?

 

Задача 16.7. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить реформацию бухгалтерского баланса

Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 1 декабря 20__ г.

Субсчет	Дебет	Кредит
90-1 «Выручка»		9 697 240
90-2 «Себестоимость продаж»	7 594 100
90-3 «НДС»	1 479 240
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	623 900
91-1 «Прочие доходы»		424 600
91-2 «Прочие расходы»	715 700
91-3 «НДС»	36 500
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		327 600
99 «Прибыли и убытки»		241 040

 

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Акт приемки-сдачи выполненных работ. Выручка от выполнения работ НДС 18% включен в договорную стоимость	960 800 ?
	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с реализации	?
	Бухгалтерская справка. Списаны расходы, связанные с выполнением договора	696 500
	Договор. Извещение заказчика. Признан прочий доход (бонус) за выполнение работ по договору подряда	19 200
	Выписка банка. Получен бонус от заказчика	19 200
	Выписка банка. Уплачены проценты по краткосрочному кредиту	12 300
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен резерв сомнительных долгов	34 500
	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	2 700
	Уведомление. Прибыль от участия в совместной деятельности признана прочим доходом	110 000
	Требование об уплате штрафа. Начислен штраф за несвоевременную подачу сведений об открытии расчетного счета	5 000
	Выписка банка. Уплачен штраф	5 000
	Решение налогового органа. Отражены пени за несвоевременную уплату НДС	3 711,20
	Договор займа. Бухгалтерская справка-расчет. Отражены пени за просрочку платежа по договору займа	2 920
	Выписка банка. Уплачены пени (оп. 13)	2 920
	Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы	162 150
	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за декабрь	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за декабрь	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	?
	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 90 «Продажи»: закрыт субсчет 90-1 «Выручка» закрыт субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» закрыт субсчет 90-3 «НДС»	? ? ?
	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»: закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы» закрыт субсчет 91-3 «НДС»	? ? ?
	Бухгалтерская справка-расчет. Списывается финансовый результат отчетного года (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»)	?
	Бухгалтерская справка. Начислена материальная помощь работнику (за счет нераспределенной прибыли)	6 000

 

Задача 16.8. Учет доходов от участия в уставном капитале другой организации

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете учредителя.

Исходные данные.

Организация является учредителем ООО. В марте общим собранием учредителей определено, что доход выплачивается денежными средствами и материалами. В мае на расчетный счет поступили дивиденды в сумме 30 000 руб. и получены товары на 8 000 руб.

 

Задача 16.9. Учет доходов и расходов от выбытия объекта основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по продаже автомобиля, списанию финансового результата. Рассчитать начисление и списание отложенного налогового актива по убытку от реализации автомобиля.

Исходные данные.

В апреле по договору купли-продажи организация продала автомобиль физическому лицу за 615 000 руб., в т. ч. НДС 93 813,56 руб. Первоначальная стоимость автомобиля 1 090 000 руб., сумма начисленной амортизации 476 875 руб. Срок полезного использования 48 месяцев, объект эксплуатировался 21 месяц. Оплата за автомобиль внесена в кассу в мае месяце.

 

Задача 16.10. Учет доходов по безвозмездно полученным активам

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по получению, вводу в эксплуатацию и амортизации оборудования. Рассчитать начисление и списание отложенного налогового актива по полученному активу.

Исходные данные.

В сентябре по договору дарения получено от учредителя - физического лица измерительное оборудование рыночной стоимостью 55 400 руб. Доля учредителя в уставном капитале составляет 45%. В том же месяце оборудование введено в эксплуатацию. Установлен срок полезного использования 65 месяцев.

 

Задача 16.11. Учет прочих расходов

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

На складе организации произошел пожар. При инвентаризации установлено, что пожаром уничтожены или окончательно испорчены:

- материалы фактической стоимостью 830 000 руб.;

- оборудование первоначальной стоимостью 175 400 руб., сумма начисленной амортизации 116 933,33 руб.;

- готовая продукция фактической себестоимостью 296 000 руб.

Виновники пожара не установлены. Получено заключение органов пожарной охраны, что пожар произошел из-за короткого замыкания в электропроводке.

 

Контрольные вопросы к теме 16.

 

16.1. Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

16.2. Что такое доходы организации? Расходы организации?

16.3. Как классифицируются доходы и расходы в бухгалтерском учете?

16.4. Каковы условия признания выручки в бухгалтерском учете?

16.5. Что такое бухгалтерская прибыль? Налогооблагаемая прибыль?

16.6. Что такое условный расход?

16.7. Что такое текущий налог на прибыль? Как он рассчитывается?

16.8. Каким образом выполняется реформация баланса?

16.9. Что относится к расходам по обычным видам деятельности?

16.10. Порядок исчисления и списания финансового результата от продаж.

16.11. Порядок исчисления и списания сальдо прочих доходов и расходов.