Задача 1. Учет затрат на проведение ремонта основных средств.
Условия. 1.В сельскохозяйственной организации для проводимого в июне ремонта автомобиля ГАЗ-3129 были приобретены материалы (запасные части) на сумму 6 300 руб., в том числе НДС – 1 050 руб. Ремонт произведен силами привлеченной организации-подрядчика (службой автосервиса), которая оценила свои услуги в 6 750 руб., в том числе НДС – 1 125 руб. Фактически были израсходованы материалы на сумму 4 500 руб.
В бухгалтерских регистрах отражены следующие операции, руб.:
№ п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| |
| На основании акта о приемке материалов (ф. № М-7) оприходованы запчасти
| 5 250
| |
| На основании счета-фактуры (ф. Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость) принята к учету сумма НДС
| 1 050
| |
| На основании платежного поручения (ф. № 0401060) отражена оплата поставщику за запчасти
| 6 300
| |
| На основании счета-фактуры и платежного поручения принят к зачету НДС по приобретенным запчастям
| 1 050
| |
| На основании требования-накладной (ф. № М-11) запчасти переданы службе автосервиса (подрядчику)
| 5 250
| |
| На основании договора на выполнение ремонтных работ, акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. № ОС-3) отражены:
стоимость работ
|
5 625
?
| |
|
| НДС (18 %)
|
| |
| На основании акта об использовании материалов подрядчиком списана стоимость запчастей
| 4 500
| |
| На основании приемо-сдаточного акта отражена стоимость возвращенных запчастей
|
| |
| На основании выписки банка, платежного поручения
(ф. № 0401060) отражена оплата подрядчику работ по ремонту
| ?
| |
| На основании счета-фактуры принята к зачету сумма НДС
| ?
| |
| На основании бухгалтерской справки стоимость ремонта списана на затраты производства
| ?
| |
2. Сельскохозяйственная организация силами строительного цеха выполнила работы по текущему ремонту теплицы. Стоимость приобретенных и использованных для ремонта материалов составила 48 000 руб., в том числе НДС – 8 000 руб., зарплата – 50 000 руб.
Проведение ремонта отражено в бухгалтерском учете следующими записями:
№ п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
| На основании акта о приемке (ф. № М-7) оприходованы материалы
| 40 000
|
| На основании счета-фактуры (ф. Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость) отражен НДС по приобретенным материалам
| 8 000
|
| На основании платежного поручения (ф. № 0401060) учтена оплата поставщикам приобретенных материалов
| 48 000
|
| На основании счета-фактуры принята к зачету сумма НДС по оплаченным поставщику материалам
| 8 000
|
| На основании лимитно-заборной карты (ф. № 261-АПК) списана стоимость материалов, израсходованных для проведения ремонта
| 40 000
|
| На основании расчетно-платежной ведомости
(ф. № Т-49) отражены в учете:
- оплата труда
- обязательные страховые взносы и взносы по страхованию от несчастных случаев
|
50 000
?
|
| На основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. № ОС-3) списана стоимость ремонта на затраты защищенного грунта
| ?
|
3. Стоимость проведенных подрядчиком в июле работ по ремонту коровника (с учетом стоимости собственных материалов ремонтной организации) составила 121 500 руб., в том числе НДС – 20 250 руб. Эти операции были отражены в бухгалтерском учете следующими записями:
№
п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб
|
| На основании акта приемки-передачи основных средств (ф. ОС-1) отражена стоимость ремонтных работ, выполненных подрядчиком
| 101 250
|
| На основании счета-фактуры (ф. Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость) учтен НДС по произведенному ремонту
| 20 250
|
| На основании платежного поручения (ф. № 0401060) и выписки банка учтена оплата подрядчику ремонтных работ
| 121 500
|
| На основании счета-фактуры принята к зачету сумма НДС по ремонтным работам
|
20 250
?
|
| На основании бухгалтерской справки стоимость ремонта списана на затраты производства
| ?
|
4. В соответствии с принятой сельскохозяйственной организацией учетной политикой начислен резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств в сумме 288 000 руб.
Стоимость ремонтных работ, выполненных подрядчиком (с учетом собственных материалов ремонтной организации), составила 316 200 руб., в том числе НДС – 52 700 руб. Ремонтные работы проведены в I квартале 20__ г.
В бухгалтерских регистрах отражены следующие операции, руб.:
№ п/п
| Наименование хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
| На основании справки бухгалтерии отражено начисление резерва
| 24 000
|
| На основании счета-фактуры, договора на выполнение ремонтных работ отражена стоимость ремонта основных средств, произведенного сторонними организациями согласно предъявленным счетам (без НДС)
| 263 500
|
| На основании счета-фактуры поставщика отражен НДС со стоимости произведенного ремонта (18 %)
| ?
|
| На основании договора на выполнение ремонтных работ, акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. ОС-3), счета-фактуры оплачены работы, выполненные ремонтной организацией
| 316 200
|
| На основании платежного поручения (расходный кассовый ордер, авансовый отчет) принята к вычету сумма НДС по принятым и оплаченным работам
| ?
|
| На основании бухгалтерской справки 31.12.20_ г. досписаны фактические затраты на ремонт
| ?
|
5. Стоимость ремонтных работ, выполненных подрядчиком (с учетом собственных материалов ремонтной организации), составила 16 200 руб., в том числе НДС – 2 700 руб. Ремонтные работы проведены в I квартале 20__ г. Организация отражает затраты на ремонт с использованием счета «Расходы будущих периодов».
В бухгалтерских регистрах отражены следующие операции, руб.:
№ п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
|
| На основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. ОС-3) отражена стоимость ремонта основных средств, произведенного сторонними организациями
На основании счета-фактуры отражен НДС по стоимости произведенного ремонта (18 %)
|
13 500
?
|
| На основании договора на выполнение ремонтных работ, счета-фактуры, акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. ОС-3) оплачена стоимость произведенного ремонта
|
16 200
|
| На основании платежного поручения принята к вычету сумма НДС со стоимости оплаченного ремонта
|
?
|
| На основании бухгалтерской справки списана 1/12 стоимости ремонта на общепроизводственные расходы растениеводства
|
?
|
Требуется: 1.По условиям 1-5 задачи 1 определить корреспонденцию счетов и рассчитать недостающие суммы.
2. Заполнить журнал-ордер № 10-АПК по затратам на ремонт основных средств, выполненный хозяйственным способом.
Вопросы для самоконтроля:
1.Что понимается под инвестициями?
2.Что такое инвестиционная деятельность?
3.Что понимается под незавершенным капитальным строительством?
4.Что такое инвестиционный проект?
5.Какие источники относятся к средствам целевого финансирования?