Прогноз реализации товара

Далее формируем план доходов и расходов (табл.27).

Таблица 27

План доходов и расходов

Следующим этапом необходимо составить план движения денежных средств (табл. П.4).

План доходов и расходов составляется по начисленным суммам, а план движения денежных средств по фактическим датам.

Следует напомнить, что бизнес – план позволяет без проведения конкретных реальных шагов просчитать все возможные варианты конечного результата и выбрать оптимальный. С этой целью в отечественной практике планирования используется мировой финансовый опыт, позволяющий уже на этапе разработки бизнес – плана определить уровень безубыточности и рентабельности предлагаемого проекта, конкретную номенклатуру оценочных показателей планируемого и реализуемого бизнеса.

Анализ безубыточности предполагает:

ـ определение уровня безубыточности, критического объёма производства или, как его называют, порога рентабельности;

ـ построение графика безубыточности;

При проведении анализа безубыточности необходимо все затраты предприятия разделить на условно – постоянные и условно – переменные. Аналитический расчёт уровня безубыточности производится в натуральном и стоимостном выражениях по формулам:

ـ критический объём производства в натуральном выражении (Qкр):

, (9)

где FC – постоянные затраты на выпуск продукции (услуги), руб.; P – цена единицы продукции (услуги), руб.; AVC – переменные затраты на единицу продукции (услуги), руб.;

ـ критический объём производства в стоимостном выражении (Q’ кр):

, (10)

где а – доля переменных затрат в цене изделия.

, (11)

Например, FC = 15 тыс. руб., P = 600 руб., AVC = 450 руб.

Критический объём производства или уровень безубыточности показывает величину выручки от реализации, при которой предприятие полностью покрывает все свои расходы, не получая прибыли.

Построение графика безубыточности.

Рис.3 График точки безубыточности

TR – выручка от реализации продукции (услуги), руб.;

TC – совокупные затраты, руб.;

Qкр – объём производства в натуральном выражении;

Q ¹кр – объём производства в стоимостном выражении.

Чтобы оценить насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, необходимо рассчитать запас финансовой прочности – процентное отклонение фактической выручки от пороговой по формуле:

, (12)

где St – запас финансовой прочности, %; – фактическая выручка, руб.; – пороговая выручка.

, (13)

где K – коэффициент покрытия.

, (14)

VC – переменные затраты на выпуск продукции (услуги) руб.

Далее необходимо произвести расчет безубыточности и запаса финансовой прочности (табл.28).

Таблица 28

Расчёт безубыточности и запаса финансовой прочности

На основании ранее рассчитанной общей потребности в средствах для реализации проекта определяются источники финансирования.

В зависимости от каналов поступления средств их источниками могут быть:

- внутренние (собственные);

- внешние;

· дополнительное привлечение средств собственников – вкладчиков или акционеров;

· долевое или заёмное финансирование – кредиты в коммерческих банках, централизованные государственные кредиты, ипотечные ссуды, долговые обязательства;

· лизинговое финансирование.

Каждая из возможных схем финансирования бизнес – проекта должна быть просчитана и оценена по последствиям её использования на данном предприятии (табл.29).

Таблица 29