Тема: Основные принципы аудиторской деятельности

Рабочая тетрадь

по дисциплине ОП 09. Аудит

Тема: Основные принципы аудиторской деятельности

Компании, которые обязаны проходить аудит

1. Компании, у которых выручка за 2013 г. превысила 400 млн.руб.;

2. Компании, у которых сумма активов баланса по состоянию на 31 декабря 2013 г. выше 600 млн.руб.

3. Компании, у которые составляют консолидированную отчетность.

4. Открытые акционерные общества.

5. Компании, которые публично размещают ценные бумаги.

6. Банки, страховые компании и иные категории (ст.5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ)

Компании, которые обязаны проходить аудит, за 2014 г. вместе с годовой отчетностью должны предоставить аудиторское заключение. Такие поправки в ч.10 ст. 13 закона № 402-ФЗ внес Федеральный закон от 23.07.13 № 251-ФЗ. Аудиторское заключение предоставляется в отделение статистики и в налоговую инспекцию.

Т е с т

1. Принцип профессиональной компетентности – это принцип аудита, заключающийся:

А) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

Б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;

В) в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

2. Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, в поддержании высокой репутации профессии и воздержании от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, называется:

А) принцип профессиональной компетенции

Б) принцип профессионального поведения

В) принцип объективности

3. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

А) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени

Б) только во время продолжения отношений с клиентом

В) во время продолжения отношений с клиентом и в течение 5 лет после прекращения данных отношений

4. При защите интересов клиента в суде аудитор получил информацию, что защищаемые им интересы возникли в нарушение закона. Аудитор исходя из принципа соблюдения общественных интересов:

А) продолжит защищать интересы клиента;

Б) разгласит полученную информацию, предоставив подтверждающие документы суду;

В) откажется от защиты клиента

5. Согласно принципу профессиональной компетенции, аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов, объем которого должен быть:

А) не менее 30 учебных часов

Б) не менее 40 учебных часов

В) не менее 50 учебных часов

6. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

А) только в течение действия договора;

Б) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения

В) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом

7. В каком из следующих случаев независимость аудитора не считается нарушенной:

А) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности

Б) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта

В) аудитор оказывал услугу по обучению персонала проверяемой компании

Г) аудитор является учредителем проверяемого экономического субъекта

8. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:

А) может, но при наличии лицензии

Б) может;

В) не может

9. Исходя из принципа соблюдения налоговых отношений форма предоставления клиентам рекомендаций и советов в области налогообложения может быть:

А) только устной

Б) только письменной

В) выбирается по усмотрению аудитора

Г) выбирается по договоренности аудитора с руководством проверяемого экономического субъекта

10. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял 5 аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки – за 2 недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора:

А) аудитор, внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем, нарушает профессиональную этику;

Б) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.

З а д а ч и

1. Согласно положениям Кодекса этики МФБ принцип независимости аудитора нарушается, если сумма его гонорара обуславливается сделанными им выводами.

Будет ли поставлен под сомнение принцип независимости, если за подготовку безоговорочно положительного аудиторского заключения руководитель проверяемой организации обещал аудитору бесплатную путевку в дом отдыха?

__________________________

2. Аудитор проверяет одну и ту же организацию в течение длительного периода времени. Отношения между аудитором и руководителем проверяемой организации налажены. За время работы удалось достичь полного взаимопонимания и доверия друг к другу, а следовательно, добиться максимальной эффективности работы.

Какими недостатками может обладать подобное долговременное сотрудничество, если исходить из принципа независимости аудиторов?

__________________________

3. Иванов И.И., имеющий высшее образование и 5-летний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении 3-х лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Иванов получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка.

Какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности.

__________________________

4. По результатам аудиторской проверки крупной рекламной компании аудиторская организация подготовила безоговорочно положительное аудиторское заключение. Является ли аудиторское заключение гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга рекламной компании?

__________________________

5. В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС.

Какие действия должны предпринять аудиторы исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности?

__________________________