Тема 3.1. Аудит учета денежных средств

(Аудит кассовых операций)

1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе (таблица 2). Рассмотреть ситуацию. Написать аудиторское заключение.

2. В ООО «Магнат» с 1 марта 2012 г. работает кассиром Корина И.В. При поступлении на работу с ней заключили договор о полной материальной ответственности. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.

3. При проверке аудитором кассовой книги установлено, что она прошнурована, пронумерована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

4. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.

5. В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где это требует реквизит документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Корина И.В. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия. При проверке первичных документов были выявлены пустые бланки приходных и расходных ордеров, подписанные руководителем предприятия скрепленные печатью.

6. Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в месяц.

7. Внезапные ревизии кассы проводятся 1 раз в 4 месяца.

8. Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды. Предприятием установлен лимит кассы 5000 руб. Контрольно-кассовой машины на предприятии не имеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет.

Таблица 3. Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.

В ходе проверки была произведена инвентаризация кассы. В ходе инвентаризации проведен расчет наличных денег в сумме 868 рублей. По данным отчета кассира на день проведения инвентаризации остаток денежных средств составляет 1168 рублей. Кассир дал расписку, что все расходные и приходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии не оприходованных и несписанных средств не имеется. В качестве объяснения о причинах недостачи кассир показал расписку мастера предприятия на сумму 300 рублей.

________________________________________________________

2. 17 октября предприятием в банке была получена денежная сумма в размере 15 тыс.руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. 19 октября получена денежная сумма в размере 120 тыс. руб. на выдачу заработной платы. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена.

Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.

_

3. После издания приказа о назначении лица, ответственного за выдачу заработной платы, какого рода договор должен заключить с ним руководитель?

_________________________