Целью аудиторской проверки основных средств предприятия ООО «ЯмалСтройСервиса» является подтверждения соответствия порядка отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности учета основных средств действующим законодательным и нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет основных средств.
В соответствии с основными задачами аудита ОС можно выделить следующие направления аудиторской проверки основных средств:
Для проведения аудиторской проверки организации учета основных средств на предприятии ООО «ЯмалСтройСервис», используя результаты оценки внутреннего контроля, аудита учредительных документов и учетной политики предприятия, в части, касающейся учета основных средств, составляется рабочий документ аудитора: аудиторская программа проведения аудита основных средств.
№
| Перечень проверяемых процедур и вопросов
| Рабочие документы
| Примечание
|
|
|
|
|
| Аудит наличия и сохранности основных фондов
|
1.1
| Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01«Основные средства», на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа)
| Справка о наличии ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС –6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс.
| Сальдо должны совпадать
|
1.2
| Ознакомление с инвентарным составом ОС
| Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды
| Выявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду
|
1.3
| Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям
| Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды
| По ОС арендованным и сданным в аренду – применяется сплошная проверка
|
1.4
| Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ
| ФОС-6, ФОС-9, инвентарные списки, приказы о назначении МОЛ
| Формальная проверка
|
1.5.
| Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС
|
| Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС
|
1.6
| Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам
| Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9
|
|
1.7
| Проверка правильности классификации ОС
| ФОС-6, ФОС-9
|
|
1.8
| Проверка правильности оформления прав собственности на объекты ОС
| Договоры аренды, купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора
|
|
1.9
| Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС
| Акты приема – передачи, технический паспорт и др.
|
|
1.10
| Правильность оценки и переоценки основных средств
| ФОС-1, ФОС-6, счет –фактуры, накладные и т.д.
|
|
1.11
| Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации
| сличительная ведомость решения руководства по итогам проведения инвентаризации
|
|
| Аудит поступления основных средств
|
2.1
| Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости
| Ведомость наличия и движения ОС, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету «01»
| Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка
|
2.2
| Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС
|
| при посещении аудитором мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС
|
2.3
| Проверка создания комиссии по приемке основных фондов
| Приказы, распоряжения
|
|
2.4
| Проверка оформления первичных учетных документов
| ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9
| Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС
|
2.5.
| Проверка документов по поступлению ОС
| Договоры купли-продажи, поставки, счет - фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др.
| Проверка наличия, оформление договоров, счет-фактур, накладных и др.
|
2.6.
| Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета
| Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01, 08
| Проверяется обоснованность и правомерность включения расходов в первоначальную стоимость, а так же отражение всех затрат на счетах учета ОС и правильность принятия ОС в эксплуатацию.
|
2.7.
| Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС
| Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 01,08
| Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1
|
2.8.
| Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС
| Договоры купли-продажи, счет - фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76
|
|
| Проверка операций по выбытию ОС
|
3.1
| Формирование списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС
| Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 19,91, 79, 99
|
|
3.2
| Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации
| Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9
|
|
3.3
| Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета
| Учетные регистры по счетам 01,02,19,91,79,99
| Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата
|
| Проверка правильности начисления износа
|
4.1.
| Получение ведомости начисления износа
| Ведомость износа ОС по видам
|
|
4.2.
| Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения
| Договоры аренды, ведомость полностью изношенных основных средств
| Получить перечни ОС с истекшими нормативными сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду
|
4.3.
| Определение перечня проверяемых основных средств
| Ведомость износа ОС по видам
|
|
4.4.
| Проверка правильности начисления износа
| Ведомость начисления износа
| Проверка по выбранным объектам детальная
|
4.5.
| Сверка данных по ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов
| ФОС-6, Ведомость износа ОС
| Все ли объекты ОС приняты в расчет; первоначальная стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС
|
4.6.
| Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными синтетического учета
| Ведомость начисления износа, ведомость по сч. 02
| Суммы должны совпадать
|
4.7.
| Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат
| Ведомость по счету 02, 20, 26 и др.
|
|
| Аудит арендованных ОС и ОС, сданных в аренду
|
5.1.
| Проверка отнесения аренды основных средств к текущей или долгосрочной
| Договоры аренды
| Условия предоставления, срок аренды имущества
|
5.2.
| Проверка порядка приемки на учет арендованных ОС
| Договоры аренды, приемо-сдаточные акты
| Наличие и правильность оформления
|
5.3.
| Проверка учета таких ОС на предприятии
| Счет 001
| При долгосрочной аренде и при текущей – на 001.
|
5.4.
| Проверка учета арендной платы, др. затрат по использованию имущества арендованных ОС и ОС сданных в аренду
| договоры аренды, счет- фактуры, платежные документы, Ведомости по счетам 20, 60, 76, 91
| Соответствие договору и проверить правильность отражения в учете арендной платы, затрат на ремонт (капитальный и текущий)
|
| Аудит восстановления ОС
|
| Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт ОС и отражение этих сумм на соответствующих счетах
| Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
|
|