Налоги и налоговая система

Налоги являются основной статьей доходов бюджета.

Под налогом (сбором пошлиной) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Т.О., налоги носят принудительный характер, взимаются для покрытия расходов государства, достижения его определенных целей и предполагают наличие в стране отдельных хозяйств, в том числе частных.

Налоги – это мобилизируемые государством средства, взимаемые для покрытия расходов, достижения определенных целей.

Объекты налогообложения: доходы (прибыль, зарплата), стоимость определенных товаров, услуг, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость.

Налоговая система (система налогообложения) – совокупность взимаемых в стране налогов, формы и методы их построения, исчисления и налоговый контроль. Она соответствует исторической традиции, особенностям налогового и социально-экономического развития страны.

Группы налогов:

1. По способу изъятия: · прямые (доход на имущество, например); · косвенные (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины). Критерием деления здесь является возможность переложить налог на потребителя.

2. По органу, взимающему налог и распоряжающемуся им: ·местные налоги; · федеральные налоги и др.

3. По порядку использования: · общие; ·специальные (имеют целевое назначение, например, ПФ, ФЗ, автодорожный фонд).

4. По источнику: · заработанные (доходы, прибыль); незаработанные (дивиденды, %, рента, конъюнктурный прирост ценности).

5. По объекту: · доход (зарплата. прибыль), · имущество (земля, недвижимость); · передача имущества (дарение, наследование, хранение); · потребление (акцизы, НДС).

6. По характеру ставок: · регрессионные – процент изъятия снижается с ростом дохода. Это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков. В основном это косвенные налоги. · пропорциональные – налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. · прогрессивные – процент изъятия растет с ростом дохода, например, налог на прибыль. Ставка налога увеличивается по мере роста объекта налога.

Множественность форм налогов позволяет отразить разнообразие форм доходов, воздействовать на разные стороны экономической жизни, уловить платежеспособность налогоплательщиков.

Налоговая ставка – размер, в котором взимается налог.

Налоговая база – это сумма с которой взимаются налоги.

Налоговая база= полученный доход – налоговые льготы.

Налоговые льготы устанавливаются законодательными актами. Виды налоговых льгот:

1. необлагаемый минимум объекта налогообложения;

2. изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога (например, затраты на НИОКР);

3. освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков (например, ветераны войны, чернобыльцы);

4. понижение налоговых ставок;

5. вычет из налогооблагаемой базы (снижает налогооблагаемую базу);

6. налоговый кредит (отсрочка взимания налога, снижение суммы налога на определенную величину).

Принципы и механизм налогообложения. Ни одно государство не существует без налогов. Принципы налогообложения («нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», перспективные отрасли):

· уровень ставки налогообложения должен учитывать возможности налогоплательщика;

· обязательность уплаты налогов;

· налогообложение доходов должно носить однократный характер;

· система и процедура уплаты должны быть удобными, понятными, простыми;

· налоговая система должна быть гибкой, легко адаптироваться к изменениям;

· налоговая система должна обеспечивать перераспределение ВВП, быть эффективным инструментом ГЭР.

Функции налогов:

1. фискальная – обеспечивает создание государственных денежных фондов, является основой для остальных функций налогов;

2. социальная или перераспределительная – поддержание социального равновесия между доходами отдельных социальных групп; перераспределение между сферами деятельности (торговля, производство). Отраслями промышленности;

3. регулирующая – регулирование экономики, внешнеэкономических и социальных сфер через установление и изменение системы налогообложения, определение и разделение налоговых ставок (т.е. их дифференциация), предоставление налоговых льгот.

Налоговое планирование – это использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках законов. В его основе лежит полное использование всех разрешенных законом льгот и возможностей, предоставляемых государственными регулирующими органами.

Направления налогового планирования:

1) Выбор минимальной, оптимальной с точки зрения налогообложения формы юридического лица. (Например, компании с неограниченной ответственностью платят меньше, чем ООО).

2) Выбор места для размещения или регистрации фирмы с точки зрения налогообложения (в отдельных регионах существуют льготы, а в других регионах таких льгот уже нет. Например, маршрутные автобусы регистрируются не в Красноярске, а в Березовке, Емельяново. Офшорные зоны).

3) Тщательное исследование и использование налоговых льгот, связанные с производственной, коммерческой и финансовой деятельностью компании.

4) Оптимальное использование прибыли и свободного капитала, выбор инвестиционной политики, которая может обеспечить дополнительные налоговые льготы.