Понятие и характеристика системы налогов и сборов РФ

Цели и задачи курса налогообложения (НО)

Цель изучения курса является создание у слушателей целостного представления о действующей в РФ налоговой системе (по НК с 2010 г. – 13, с учетом сборов около 50; все налоги знать физически невозможно: Гарант, КонсультантПлюс, но основные бюджетообразующие знать нужно: НДС, НП, НДФЛ)

Задачи:

1. знать теорию (НК и не вошедшие в него законы: налог на имущество физических лиц)

2. применять на практике (пользоваться методичкой, т.к. без нее невозможно исчислить налог)

3. быть готовым к совершенствованию (следить за изменениями), самому совершенствовать налоговые отношения (Конституция РФ дает право законодательной инициативы, т.е. предлагать)

 

Предмет, объект, метод изучения курса

Предметом изучения является налоговое законодательство (НК ч.1 – 1999 г: основы НО – установление отмены налогов, основные элементы, контроль, права и ответственность; ч.2 – 2001 г. совокупность законов от отдельных налогах)

Объект – взаимоотношения между налогоплательщиками (юр. и физ.лица) и государством (бюджеты и гос.внебюджетные фонды) по поводу уплаты налогов.

Методом является всеобщий метод познания диалектический материализм (диалектика – наука о развитии, а налоговая система постоянно изменяется; материализм – выполнение налоговых бюджетных назначений: 97 г. – 75%, 2001 - 125%)

 

Экономическая сущность налога и сбора

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, осуществляемый предприятиями и физ.лицами … с целью финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Под сбором понимается обязательный, индивидуальный взнос, осуществляемый предприятиями и физ.лицами, уплата которого является одним из условий совершения вв интересах плательщиков юридически значимых действий (действия 2х видов – возврат деньгами – Пенсионный Фонд РФ; разрешение, лицензии – госпошлины)

Общие черты:

1. в обязательном порядке

2. в бюджеты и внебюджетные фонды

3. на основе налогового законодательства

(отчисления в государственный ПФ – квази-налог, в негосударственный ПФ- простой платеж)

 

Классификация налогов

Налоги группируются исходя из различных признаков:

1. по налогоплательщикам – налоги с юр. и физ.лиц

2. исходя из межбюджетного распределения

– закрепленные (НДС с 2002 г)

-регулирующие (НП – 2% - в федеральный, 18% - в региональный)

3. из уровня власти, принявшего данный налог:

- федеральный (8)

- региональный (3)

- местные (2)

 

(по отношению к доходам – прямые и косвенные; по источникам погашения – за счет выручки, себестоимости, прибыли; самое главное – по уровням власти, т.к. закреплена законодательно в НК гл.2; имеет практическое значение – не перечисленные в нем налоги не имеют правоприменительной практике в государстве)

Функции налогов

1. Фискальная – максимальное пополнение доходов бюджета при относительной неизменности налогового законодательства (1997 г – 75%, 2001 г.- 124%)

2. распределительная – доля государства в хоз.деятельности налогоплательщиков (не только в доходах; налог на имущество уплачивается при отсутствии доходов)

3. контрольная – до, в и после НО (до – на стадии изменения налогового законодательства; в – при уплате налогов; после – налоговый анализ)

4. Регулирующая – экономическая, налоговое воздействие государства на развитие экономики. Двумя путями:

· на налогоплательщика (посредством налоговых льгот)

· на развитие регионов (доноры вносят в фед.бюджет больше налогов, чем дотационные; в РМ около 30% акцизов на водку остаются в регионе)

 

 

Налоговое регулирование

Налоговое регулирование представляет собой процесс экономического, налогового воздействия государства на развитие экономики.

До 1992 г. налоговое регулирование практически не применялось (т.к. преобладала государственная собственность)

С 1992 г. налоговое регулирование практически единственный метод экономического воздействия в условиях равенства форм собственности на стадии выполнения доходов бюджета (на стадии распределения – дотации и субвенции).

Практическое применение регулирования осуществляется посредством регулирующей функции (см.регулирующую функцию).

 

Принципы НО

1. всеобщность – применение налогового законодательства на всей территории государства (обязательны только федеральные налоги, региональные и местные – на усмотрение властей)

2. определенность – изменение налогового законодательства во времени (часто – плохо для налогоплательщика: не успевает; редко – плохо для государства: нет регулирования; лучше – один раз в год при принятии бюджета)

3. удобство – упрощение налоговой системы (в 2003 г. отменен налог с продаж; спец.налоговые режимы)

4. соразмерность – нахождение оптимальной налоговой нагрузки (Теория Лаффера)

 

Элементы налога

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

 

Понятие и характеристика системы налогов и сборов РФ

Система налогов и сборов представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и др. обязательных, законодательно установленных платежей (в НК определений нет, есть в законе «Об основах налоговой системы». Оно не противоречит главе II, где отражен перечень налогов)

Современная налоговая система действует с 1992 года, имеет большое количество законодательных противоречий:

1. Между налоговым и др.законодательствами (определение предпринимателя в ГК: за 3 месяца свыше двух миллионов уплачивают НДС)

2. Внутри налогового законодательства (в первой части НК запрещено изменять федеральные налоги регионам; во 2 ч. гл.25 регионам разрешено уменьшать ставку НП до 13.5%)

(c 2010 г. вместо ЕСН отдельные платежи в гос.внебюджетные фонды)