Значение, плательщики и экономическая сущность налога на прибыль

Налог на прибыль относится к федеральным регулирующим налогам (2% в федеральный, 18% в региональный; 6,5% в федеральный, 17,5% в региональный до 2008 года).

В федеральном бюджете до 2001 года занимал первое место. В настоящее время ­– четвертое (пропустил таможенные пошлины и акцизы).

В региональном бюджете всегда занимал первое место (в РМ около 20%).

Плательщики – юридические лица (предприниматели на специальных налоговых режимах).

Налог на прибыль представляет собой изъятие государством части чистого дохода предприятий с целью стимулирования или замораживания отдельных видов деятельности или категорий налогоплательщиков.

(Без прибыли существовать можно – простое воспроизводство; налог на прибыль с развитием, НДС с существованием).

Ставки и льготы налога на прибыль

Ставки налога на прибыль:

a. 20% – основная;

b. 20% – для предприятий, принадлежащих иностранному капиталу;

c. 10% – автомобильные межгосударственные перевозки.

(0% доходы по государственным ценным бумагам, выпущенным до 1997 года)

(Регионам предоставлено право уменьшать ставку налога на прибыль до 13,5%; то есть ставка от 13,5 до 20%)

Льготы:

1) Плательщиками являются, налоговая база есть, но налог не уплачивается (предприятия, состоящие в обществе инвалидов и выпускающие продукцию в соответствии с утвержденным перечнем).

2) Уменьшение налоговой базы – затраты, осуществляемые за счет прибыли, но уменьшающие её налоговую базу (расходы на рекламу, часть представительских и природоохранных расходов).

3) Применение льготной ставки (0%; от 13,5 до 20%).

Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций

Особенности:

- Лицензионный характер деятельности (уплачивается до начала деятельности; уменьшает налогооблагаемую прибыль).

- Законодательно утвержденные лицензионные доходы и расходы (для исчисления лицензионной прибыли; коммерческой деятельностью заниматься запрещено).

- Создание специальных страховых фондов, связанных с осуществлением основной деятельности (устанавливается предельный процент отчислений; уменьшает налог на прибыль).

- Банки и страховые компании по лицензионным видам деятельности НДС не уплачивают (льгота; по хозяйственной деятельности НДС уплачивается: реализация имущества).

Значение, плательщики и экономическая сущность НДФЛ

НДФЛ действует 2001 года (заменил подоходный; отличие – был прогрессивным, а НДФЛ – вне зависимости от дохода).

Относится к федеральным, но почти полностью поступает в региональный и местный бюджеты (в РМ пополам). В региональном бюджете занимает второе место, в местном – первое. В РМ – до 60%.

Плательщики – физические лица (предприниматели по общей системе налогообложения).

НДФЛ представляет собой изъятие государством части доходов граждан с целью стимулирования их на получение большего дохода при удовлетворении своих материальных потребностей (необходимо учитывать интересы государства).

Льготы и ставки НДФЛ

Льготы:

1) Доходы, не облагаемые НДФЛ (пенсии, стипендии; больничные облагаются).

2) Стандартные вычеты (400 рублей за себя до 40000 рублей, 1000 рублей до 280000 рублей за иждивенца, инвалиды первой и второй групп – 500 рублей вне зависимости от дохода).

3) Имущественные (при реализации домов и дач до 1 млн рублей, если в собственности менее трех лет).

4) Социальные (оплата обучения до 50000 рублей).

5) Имущественные и социальные носят заявительный характер (заявление и декларацию в налоговую; если нет заявления, вы отказались от льгот).

6) Профессиональные (затраты, связанные с извлечением дохода у предпринимателей).

Ставки:

1) 13% – основная;

2) 30% – для нерезидентов;

3) 35% – выигрыши с целью рекламы;

4) 9% – доходы по акциям.

Контроль за доходами физических лиц

Контроль за доходами физических лиц можно группировать по времени проведения (налоговый период НДФЛ – год):

- В течение года получения дохода проверяют источники получения дохода (работодатели; налоговые агенты) и они несут ответственность.

- Про окончании года получения дохода проверяют физических лиц и они несут ответственность.

Бухгалтерия предприятий обязана:

1) Сообщать в налоговые органы о доходах физических лиц (в том числе, наличные денежные средства, выданные предпринимателям за товары, работы, услуги).

2) Предоставлять гражданам справки о доходах и удержанном НДФЛ.

(Вся информация о доходах граждан собирается в налоговом органе по месту их регистрации)

Декларирование доходов граждан

Декларации по НДФЛ обязаны предоставлять:

1) Государственные служащие (в соответствии с перечнем: специалисты налоговых органов).

2) Предприниматели.

3) Граждане, пожелавшие воспользоваться имущественными и социальными вычетами (декларация в упрощенной форме).

Декларации предоставляются до 30 апреля следующего за отчетным года (в течение месяца в ранее поданную декларацию можно внести изменения).

Декларация состоит из восьми разделов: обязательных к заполнению 3, остальные отражают специфические доходы и ставки.

Декларация может быть представлена в налоговый орган:

- лично;

- по почте;

- по электронной почте (при наличии электронной подписи).