Вопрос 4.3 3. Страховые взносы. База для начисления страховых взносов, тарифы страховых взносов

Вопрос 4.1. НДФЛ, Объект Н/о, ставки, порядок начисления

Гл. 23 НК РФ.

Плательщики – физ. лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица,получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Роль налоговых агентов выполняют работодатели. Их функции сводятся к тому, что они начисляют НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам, и перечисляют его в бюджет. Налоговый агент несет ответственность за правильность начисления и своевременность перечисления НДФЛ в бюджет.

Объектом н/о признается доход, полученный физ.лицом

Ставки НДФЛ:

для нерезидентов – 30%, по всем получаемым ими доходам

по дивидендам резидентов – 9%

по материальной выгоде – 35%

по другим видам доходов - 13%.

Датой получения доходов считается последнее число месяца, за который эти доходы начисляются.

Не все доходы, получаемые физическим лицом, облагаются данным налогом. Есть доходы, выводимые из под н/о:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)

- пособия по беременности и родам

- компенсационные выплаты в пределах установленных норм.

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь

-доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций

- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) в связи со стихийным бедствием, террористическим актом и т.д

- алименты, получаемые налогоплательщиками

-доходы н/ков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных, птиц и т.д.

ФЗ от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ был уточнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Из перечня выплат, освобожденных от налогообложения, исключены компенсации увольняемым работникам в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Если из общей суммы, полученных доходов исключить необлагаемые доходы, то формируются доходы учитываемые или доходы,подлеж. н\о НДФЛ начисляется ежемесячно. Налог, исчисленный за истекший месяц, определяется с применением методики «нарастающим итогом с начала года».

Налоговой базой являются облагаемые доходы. Эти доходы представляют собой расчетную величину равную разнице между доходами, подлежащими н/о (учитываемыми) и вычетами.

Выделяют 4 вида вычета: 1. Стандартные 2. Социальные 3. Имущественные 4. профессиональные

ФЗ от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ Внесены изменения по предоставляемым стандартным вычетам. С 01.01.2012 стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. в месяц не предоставляются. В то же время для граждан, на обеспечении которых находятся дети, вычет в размере 1400 руб. предоставляется на первого и второго ребенка. На третьего и каждого последующего ребенка размер вычета составляет 3000 руб.

Общим для всех вычетов является то,что они применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13 %

Налог, удерживаемый с з/п отражается Д70-К68

Налоговым периодом признается календарный год.

 

Вопрос 4.2. Налог на имущество организаций. Объект н/о, ставки, порядок начисления, налоговый период.

Гл. 30 НК РФ Плательщики – российские организации, имеющие на балансе имущество, относящ. к ОС и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и при этом имеют в собственности недвижимое имущество на территории РФ.Объект н/о – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС, при этом не признается объектом н/о земельные, водные и др. природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее федеральным органам власти, которое используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база – среднегодовая стоимость учитываемого имущества, которое определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости, учитываемого имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число месяца следующего за истекшим налоговым периодом на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %

В кемеровской области ставка = 2,2%.

Начисление налога Д91К68

Налог на имущество организаций - региональный налог.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По окончании каждого квартала налог уплачивается в виде авансового платежа, размер которого определяется исходя из фактической стоимости имущества.

ФЗ от 11 ноября 2011 г. № 305-ФЗ были внесены изменения, в ходе которых были предоставлены льготы судостоительным организациям - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) не уплачивают налог на имущество в отношении имущества: – используемого для строительства и ремонта судов; – созданного или приобретенного для строительства и ремонта судов

Вопрос 4.3 3. Страховые взносы. База для начисления страховых взносов, тарифы страховых взносов.

В соот. с ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 2010 года вместо ЕСН уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды

В 2012 г. к плательщикам страховых взносов относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, ИП, физические лица, не признаваемые ИП);

2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением некоторых видов выплат (гос. пособия, компенсационные выплаты, единовременная материальная помощь и др.).

Для основной группы налогоплательщиков с 2012 г. в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) установлены следующие тарифы:

• Пенсионный фонд Российской Федерации - 22%

• Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% (Cтатья 12 Федерального закона от 29.11.2010 г. N 313-ФЗ, вступающая в силу с 01.01.2012 года)

Таким образом, общая сумма страховых взносов сост. 30 %, вместо 34 % .

Расчетным периодом является календарный год, отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС .

В бух.учете страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Начисление страховых взносов: Д20(08, 23, 25, 26, 29, 44) - К69 (соот.субсчет).

 

Вопрос 4.4. УСНО

Это специальный режим н/о , гл 26.2 НК РФ

По данной системе начисляется единый налог, заменяющий у организаций, ИП, применяющих эту систему ряд налогов: Налог на прибыль, Налог на имущество, НДС,НДФЛ. Остальные налоги подлежат оплате в общем режиме.

Переход на УСНО или возврат к обычному режиму осуществляется в добровольном порядке. Организации имеют право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года в котором они подают заявление о переходе на УСНО, доход от реализации (выручка) без НДС не превысил 45 млн.руб(до 31 дек.2012 г.), а с 1янв. 2013 г 15 млн.руб.

Не вправе применять УСНО: 1. орг-и, имеющие филиалы и обособленные структурные подразделения; 2. банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники РЦБ, ломбарды;3. орг-и, производящие подакцизные товары

4. орг-и, у которых Остаточная стоимость амортизируемого имущества (ОС и НМА) превышает 100млн. руб. 5. орг-и где численность более 100 человек. 6. бюджетные и иностранные организации.

Орг-и и ИП, желающие перейти на УСНО подают заявление в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого переходят на УСНО. При этом в заявлении сообщают о размере дохода за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Возврат к обычному режиму н/о может иметь как добровольный и принудительный характер. Добровольный возврат возможен только с начала года. Для принудительного возврата установлены следующие критерии: как только выручка сначала года превысит 60 млн.руб (до 31.12.2012г) или как только остаточная стоимость амортизируемого имущества превысит 100 млн. руб или численность работников превысит 100 человек, так с этого квартал теряется право на УСНО. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима, исчисляются и уплачиваются.

Объект н/о –доходы. Ставка 6%

- доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15%

В состав учитываемых доходов входят: доходы от реализации и внереализационные доходы. По расходам, учитываемым для целей н/о дан закрытый перечень. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. В случае, если налогоплательщик работает с разницей м/д учитываемыми доходами и расходами, то действует понятие минимальный налог, который равен Доходы учитываемые*1%

В соответствии с пунктом 19 статьи 1 Закона от 28 ноября 2011 г. № 338-ФЗ

Применение УСНО на основе патента разрешается ИП, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности :пошив и ремонт одежды, чистка обуви, ветеринарные услуги, ритуальные услуги, изготовление и ремонт ювелир.изделий, бижутерии, изготовление и ремонт мебели и т.д.

При применении УСНО на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пять человек. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Годовая стоимость патента = потенциально возможный доход*6%.

Оплата патента происходит в 2 приема:

1. 1/3 в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента

2. 2/3 не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

ИП, перешедший с УСНО на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСНО на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение УСНО на основе патента.