Вопрос 4.5. НДС. Объект, ставки, порядок начисления

Гл.21 НКРФ

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, Р, У

Налогоплательщики – юридические и физические лица, кроме тех, кто применяет специальные режимы н\о. По данному налогу действует особый вид льгот, который называется освобождение от обязанностей налогоплательщика. Данной льготой могут воспользоваться как юридические, так и физические лица, кроме тех, кто работает с подакцизными товарами. Применение данной льготы носит добровольный(уведомительный) характер. Налогоплательщик имеет право на освобождение, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки без НДС не превысила 2 млн. рублей.

Право на освобождение действует в течение 12 последовательных календарных месяцев. Прекращение использования права на освобождение не может носить добровольный характер, а имеет только принудительный вид. Если в течение периода, в котором налогоплательщик использовал право на освобождение выручка от реализации превысила 2 млн рублей, то начиная с месяца в котором имело место превышение и до окончания периода освобождения утрачивает право и обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

Объектом н\о признаются следующие операции

- реализация Т, Р, У на территории РФ

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении НП организаций.

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Законодательно определены те операции, которые не могут быть объектом обложения НДС

1. операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты.

2. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации

3. передача на безвозмездной основе объектов ОС органам гос власти, бюджетным государственным и муниципальным предприятиям и др.

4. В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Закона от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ в перечень операций, освобожденных от обложения НДС, включены работы и услуги, связанные с сохранением объектов культурного наследия.

Ставки:

Нулевая ставка НДС, 10 %, 18%

Нулевая ставка означает освобождение от уплаты НДС с правом вычета налога, уплаченного поставщикам по материальным ресурсам использованным при производстве и реализации товаров , Р, У, облагаемых по ставе 0%

Ставка 0% применяется в следующих случаях:

-при продаже на экспорт

- по У, оказываемым дипломатическим представительствам

- к работам, связанным с космосом

- продажа драг металлов, извлекаемых из лома и отходов, гос органам

- По услугам международной перевозки грузов судами по договорам тайм-чартера

Налогообложение по ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров первой необходимости, товаров для детей, периодических печатных изделий, за исключением изделий рекламного или эротического характера, медицинских товаров.

Реализация всех остальных товаров, Р, У облагается по ставке 18%

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой подлежащей н\о операции. Общая сумма подлежащего уплате налога образуется путем сложения сумм налога, исчисленного по каждой операции, по итогам налогового периода. Налоговый период – месяц.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, Р., У.

Вопрос 4.6. Налог на прибыль организаций. Объект н\о, порядок начисления

Плательщики (ст.246 НК РФ) – юридические лица, как российские, так и зарубежные, получающие доходы от источников в РФ. Не явл. плательщиками налога организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Ставки налога зависят от вида доходов, способа их получения и категории налогоплательщиков:

1. по дивидендам: 9% - если они получены рос. Юр. Лицом от рос. организации; 15% - если получены рос. Лицом от зарубежной организации, или иностранной от российской.

2. процентный доход по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%

3. по доходам, получаемым иностранными лицами при деятельности не через постоянные представительства: 10% - по доходам от аренды воздушных ТС при осуществлении иностранных перевозок, от иностранных перевозок; 20% - по остальным видам доходов

4. по другим видам доходов: 20%, налог зачисляется 2% - в федеральный бюджет; 18% - в региональный бюджет. По остальным ставкам полностью в федеральный бюджет.

Объект н\о – это прибыль, определяемая расчетным путем по данным налогового учета. Налоговый учет организует сам налогоплательщик с заполнением соответствующих налоговых регистров. На основании данных налогового учета определяются составляющие прибыли для целей н\о . ПНО =Д учитываемые – Р учитываемые.

Не все доходы, получаемые налогоплательщиком учит для целей н\о:

1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

2. в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти. 3. полученные ДС в счет пополнения УК 4. суммы полученных кредитов и займов и др.

Учитываемые доходы состоят из 2 частей: доходы от реализации и внереализационные доходы, к которым относятся:

1. Доходы от долевого участи в других организациях

2. в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств 3. от сдачи имущества в аренду 4. в виде % , полученных по договорам займа, кредита, банковского счета.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации П, Т, Р, У, без НДС. Также не все расходы понесенные налогоплательщиком учитываются для целей н\о, есть расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль:

1. в виде сумм начисленных дивидендов и другим сумм распределяемого дохода; 2. в виде взноса в УК, СК, вклада в простое товарищество

3. в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества 4. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с передачей. И др.

Учитываемые расходы состоят из расходов, связанных с реализацией и внереализационных расходов, к которым относят:

1. уплата % по долговым обязательствам

2. расходы по эмиссии и обслуживанию собственных ценных бумаг

3. расходы по обслуживанию приобретенных ценных бумаг

4. отрицательные курсовые разницы по операциям в валюте и др.

Расходы, связанные с реализацией включают материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы. (ремонт ОС, освоение природных ресурсов, связанных с НИОКР, страхование имущества).

Налоговым периодом признается год, отчетными периодами 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма налога = налоговая база (прибыль для н\о) * % налоговой ставки/100

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.