Тема 9. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Уплата взносов производится в соответствии с федеральным законом №212 ФЗ от 24.07.2009.

Плательщики взносов:

1) Лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- ИП;

- физические лица, не признаваемые ИП.

2) ИП, нотариусы, адвокаты.

(Здесь первая категория, где ИП – работодатели, а во второй категории ИП выступает как плательщик со своих личных налогов).

Объект обложения – для плательщиков, указанных в пункте 1 объектом являются выплаты , начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 тысяч рублей, нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм, превышающих 512 тысяч рублей страховые взносы не взимаются.

Не подлежат обложения страховыми взносами:

1) Государственные пособия.

2) Все виды, установленных законодательством, компенсационных выплат.

3) Суммы материальной помощи, оказываемой плательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, работнику в связи со смертью члена его семьи, а также работникам при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей за каждого ребенка.

4) Стоимость льгот по проезду в соответствии с законодательством РФ.

5) Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающей 4 тысяч рублей на одного работника за расчетный период.

6) Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в т.ч. за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Расчетный период – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов: ПФ = 22%, ФСС = 2,9%, ФОМС = 5,1%.

2 группа:

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФ и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года – это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течении одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенная в 12 раз.

1 группа:

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов лицами, производящими выплаты физическим лицам:

1) Сумма страховых взносов, исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

2) Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

3) В течении отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики взносов производят исчисления ежемесячных авансовых платежей страховых взносов, уплата которых производится не позднее 15 числа следующего месяца.

4) Отчетность по страховым взносам предоставляется:

- в ПФ до первого числа второго календарного месяца следующего отчетного периода.

- в ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов нотариусами, адвокатами, предпринимателями:

1) Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится самостоятельно.

2) Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31.12 текущего года.

3) Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в ПФ и ФОМС.

4) Отчет предоставляется в ПФ до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

 

КР по темам 3 имущественных налога, транспортный, земельный налог и водный. Страховые взносы.

 

1. Профессиональные налоговые вычеты. При исчислении налоговой базы право на получение данных вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) ИП – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

2) Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

3) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения.

Налоговые ставки:

1) 13% - основная ставка.

2) 35% - применяется в отношении следующих доходов:

А) стоимости любых выигрышей и призов в части превышения необлагаемых размеров.

Б) Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения необлагаемой суммы.

В) Суматериальные выгоды.

3) 30% - с иностранных граждан.

4) 9% - дивиденды.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Исчисления сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% с зачетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы налога.

Исключения составляют доходы индивидуальных предпринимателей.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке начисленных денежных средств на выплату дохода.

Банком установлен срок

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацицей уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком в следующие сроки:

1) Не позднее 15 июля в размере половины годовой суммы авансовых платежей.

2) Не позднее 15 октября в размере ¼.

3) Не позднее 15 января следующего года в размере ¼.

Налоговая декларация.

Налоговую декларацию обязаны представлять в налоговый орган следующие категории налогоплательщиков:

1) ИП.

2) Физические лица исходя из сумм вознаграждений на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, а так же от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

3) Физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ.

4) Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Имеют право на предоставление налоговой декларации физические лица, применяющие налоговые вычеты.

Налоговая декларация предоставляется не менее 10.04.

 

 

Тема. Упрощенная система налогообложения (УСН).

Налогоплательщики – организации и ИП, перешедшие на УСН.

Применение данной системы предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (или НДФЛ для ИП) , НДС, налог на имущество. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн. руб. без НДС.

Не вправе применять УСН:

1) Организации, имеющие филиалы или представительства.

2) Банки.

3) Страховщики.

4) Негосударственные ПФ.

5) Инвестиционные фонды.

6) Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7) Ломбарды.

8) Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, а также игорным бизнесом. Организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек.

9) Организации, у которых стоимость материальных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

10) Бюджетные учреждения.

11) Иностранные организации.

Объекты налогообложения и налоговые ставки:

1) Доходы – ставка 6%.

2) Доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Налоговая база: денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов. Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученную им по итогам предыдущих налоговых периодов. В случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, который равен 1% полученного дохода, то уплачивается минимальный налог. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытка.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок применения УСН и уплаты налога.:

1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН подают в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявлением.
2. Если по итогам налогового или отчетного периода доход налогоплательщика превысит 60 млн. руб. или будет допущено несоответствие вышеуказанным требованиям, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
3. Налогоплательщики ежеквартально исчисляют авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
4. Уплата налога, а также предоставление налоговой декларации по итогам налогового периода осуществляется организациями не позднее 31 марта , а ИП не позднее 30 апреля.

Задача: организация применяет УСН. Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2010 годы доходы = 70000, расходы 100000р. В 11 годы = доходы 190000, расходы 60000. Исчислить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет за 2010 и 1011 год.

 

 

В виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов в деятельности (ЕНВД).

Данная система может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) Бытовые услуги.

2) Ветеринарные услуги.

3) Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.

4) Автостоянки.

5) Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и ИП, использующими не более 20 автомобилей.

6) Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8) Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, а также через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.

9) Распространение и размещение наружной рекламы, в т.ч. на транспорте.

Налогоплательщики: организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района или городского округа в вышеуказанные виды деятельности. Не вправе применять данную систему организации и ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек.

Основные понятия:

1) Вмененный доход – это потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

2) Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

3) Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты , показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно К1- это устанавливаемый на календарный год коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде; К2 – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность, ассортимент товара, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, место ведения деятельности. Данный коэффициент К2 определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов.

Объект налогообложения: вмененный налог налогоплательщика.

Налоговая база: величина вмененного доходы, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка 15% вмененного дохода, уплата налога не позднее 25 числа 1го месяца следующего налогового периода.

ЕН = ВД*15%.

ВД = БД*К1*К2*ФП.

 

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупногодохода

физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками налога: признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на:

1. Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)

2. Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ)

3. Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ)

4. Профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ)

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

 

§ Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

9 %:

§ доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15%:

§ для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

30 %: