Базовая схема расчета налоговой базы по НП
1. Прибыль от реализации (право собственности произошло, оплата не важна, может быть оплата ц/б, тогда требуется прогонка НДС или по бартеру) = доходы от реализации – расходы на производство и реализацию. + 2. Прибыль от внереализационных операций(оплата по кредитам и лизинговая деятельность входит сюда – это минус нашей налоговой системы) = внереализационные доходы – внереализационные расходы + 3. Убытки (перенос 10 лет)
!!! Все суммы указаны без учета НДС, акцизов.!!!
Доходы (ст. 248) и расходы (ст. 252) делятся: Доходы По реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ТРУИ) (ст.249) внереализационные от долевого участия, аренды, процентов (ст. 250) не учитываемые в целях н/о (залог, вклад в УК, кредит) (ст. 251) Расходы: Связанные с реализацией ТРУИ внереализационные (лизинг, аренда, проценты, судебные расходы) (ст. 265-269) не учитываемые в целях н/о (убытки, дивиденды, пени, штрафы, взносы в УК).
Если есть пени: вы вправе оплатить, можно попросить перевыставить счет, тогда пени отпадают, т.к. срок передвигается, можно говорить об отягчающих обстоятельствах.
Порядок признания доходов и расходов предусматривает 2 метода: (1) Метод начисления(ст. 271, ст. 272): Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления ДС, иного имущества в их оплату. Расходы, принимаемые для целей н/о, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты ДС, иного имущества в их оплату. Кассовый метод(ст. 273) Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав. Расходы признаются затратами после их фактической оплаты.
Цена реализации устанавливается в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ, в том числе по бартерным операциям и полученным в натуральной форме. Выручка отражается с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами. Выручка в ин. валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату признания этих доходов.
Доходы Доходом от реализации признается выручка от реализации ТРУ как собственного производства так и ранее приобретенных, а аткже выручка от реализации имущественных прав. В 2009 г. предусмотрено, что капитальные вложения по договору безвозмездного пользования объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем не учитываются в составе доходов НП, Из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ н/п покупателю (приобретателю) ТРУИ – НДС, акцизы, прочие аналогичные (экспортные таможенные пошлины). Внереализационные доходы – это все иные доходы непроизводственного характера: От долевого участия в других организациях; Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ц/б и другим долговым обязательствам; Арендная плата; Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; Доходы в виде положительной курсовой и суммовой разницы; ?? Безвозмездно полученное имущество и т.п.; Штрафные санкции, которые признаны должником или на основании решения суда. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, ст. 251 Доходы в виде имущества( иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога иди задатка (задаток лучше, не будет ни налога на прибыль ни НДС). В виде взносов в УК или складочный фонд организации; По договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней Унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа Религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др. Имущество, полученное российской организацией от организации (или физ. лица), имеющей более чем 50% УК только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам (за исключением денежных средств).
С 2012 · Доходы ТСЖ, ЖК, ЖСК в виде средств, поступающих от собственников помещений не учитываются в целях н/о · Не признаются доходом ДС, недвижимое имущество и ц/б, передаваемые ан формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации и возвращение жертвователю или его правопреемнику. Если вместо недвижимого имущества и ц/б возвращается денежный эквивалент, превышающий их стоимость по данным налогового учета, то сумма превышения включается во внереализационные расходы · Для некоммерческих организаций – собственников целевого капитала расширен перечень необлагаемых доходов.
Расходы Расходы, связанные с реализацией, ст. 253 Ø Сырье, материалы, товары и иных МПЗ Ø з/п и отчисления; Ø возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи Ø связанные с продажей (перепродажей) товаров Ø расходы по содержанию и эксплуатации ОС и иных внеоборотных активов + амортизация Ø коммерческие расходы Ø управленческие расходы
2 последних пункта в форме №2 указываются отдельно.
Учет расходов (ст. 252-269) Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Учет расходов на реализацию при орпделении налоговой базы
22.02.12 Лекции Яковлева.
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (521)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |