Критерии определения места реализации

Товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории РФ.

 

Момент определения налоговой базы

Это одна из наиболее ранних из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) ТРУИ

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИ.

 

Объект н/о

Исходящий НДС – реализация ТРУ на территории РФ

Реализацией ТРУ признается передача права собственности на ТРУ как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Уплата со стоимости безвозмездно переданных средств (кроме денежных) осуществляется передающей стороной.

 

Перечень объектов н/о

ü Залог тоже является объектом

ü Договор новации

ü Переуступка права требования

ü Реализация предприятия как имущественного комплекса

ü Передача имущественных прав

ü Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд

ü Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

ü Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

С 2012

Непризнается обеъктом н/о передача ДС и недвижимого имуещства на формирование ….???

 

Не признается объектом н/о

Передача имущества

Ø Инвестиционного характера

Ø Участнику общества при его выходе

Ø Участнику договора простого товарищества

Ø Превопреемнику при реорганизации

Ø Неокммерческие организации на уставную деятельность

Операции, связанные с обращением валюты

Конфискация, наследование

Обращение в собственность бесхозяйственных вещей

…..???

 

Операции, не подлежащие н/о

Жилье, земля – нет НДС.

 

Н/б = выручка от реализации ТРУИ (в ден., натур. формах) + выручка (доходы) в ин валюте (пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соотвествующую моменту определения н/б

 

Н/б = стоимость реализованных ТРУ с учетом акцизов и без включения в низ НДС + авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящие поставок + суммы, полученные за реализованные ТРУ в виде финн помощи + полученные проценты (дисконт) по облигация и векселям, по товарному кредиту в части, превышающей размер ставки рефинансирования ЦБ РФ + полученные страховые возмещения.

 

Раздельный учет по видам ТРУ, если ставки раздельные (по молоку 10%)

 

31 слайд.

 

Теория Яковлева. 21.03.2012

 

При определении н/б не учитываются:

инвестиционная составляющая

v расчеты с акционерами и дочерними обществами, если они не связаны с реализацией;

v средства, перечисляемые собственником на содержание созданных им учреждений;

v бюджетные средства, полученные организациями на возвратной и безвозвратной основе;

v ДС, полученные от организаций, осуществляющих благотворительную деятельность

От н/о НДС освобождаются

1. медицина

2. образование

3. культура

4.транспорт и связь

5. операции с драг. металлами и камнями

6. банковские операции

7. реализация ц/б, операции на финансовом и фондовом рынках

8. реализация долей в уставном капитале

9. услуги по страхованию

10. деятельность организаций инвалидов

11. научно-исследовательская деятельность

12. безвозмездная помощь

 

Расчет НДС в КП

 

Н/б учитываем акциз, т.е. подакцизная продукция 2 раза облагается налогом

При ввозе товаров через границу н/б определяется как сумма:

А. Таможенная стоимость товаров (20 000)

Б. Таможенные пошлины (6 000 - 30%)

В. Акцизы (х%)

Таможенное оформление – не входит в н/б (обычно меньше 1% от А), списывается на прочие расходы.

(А + Б + В) * 0,18 = НДС

 

Ставки НДС

0% льготная ставка

ü По переработке товаров, перемещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории

ü Трубоводный транспорт нефти и нефтепродуктов

ü Природный газ

ü По управлению единой национальной электрической сетью

ü Железнодорожный подвижный состав для перевозки экспортируемых товаров

ü Внутренний водный транспорт

ü С 2012 услуги по транспортировке, перевалке и перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита для стран-членов Таможенного союза. Распространяется на правоотношения от 01.01.2011

 

Ставка 10%

Некоторые продовольственные товары

ü Мясо

ü Молоко

ü Яйца

ü Масло растительное и маргарин

ü Сахар

ü Хлеб

ü Макароны

ü Рыба живая

ü Продукты детского и диабетического питания

ü Овощи (картофель)

ü Товары для детей

 

Ставка 18% - во всех остальных случаях.

 

НДС – самый коррумпированный налог (т.к. вычеты на границе).