Н/б по договорам страхования

 

Учитываются доходы, полученные н/п в виде страховых выплат за исключением выплат, полученных:

1. по договорам обязательного страхования

2. по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием страхового лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события

3. по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровья и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица

4. по договорам добровольного пенсионного страхования при наступлении пенсионных оснований.

 

Формулы расчета.

Гибель или уничтожение застрахованного имущества = (страховая выплата – (рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора + уплаченные страховые взносы))*13%

Повреждения застрахованного имущества = (страховая выплата – (расходы на ремонт (восстановление + уплаченные страховые взносы)) *13%

 

Негосударственное пенсионное страхование.

 

Яковлева

 

 

Командировочные расходы

Не подлежат налогообложению суточные в пределах установленных норм и фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы по найму жилого помещения (при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах установленных норм)

 

 

Д/з 2 ребенка, 50 тыс., купить квартиру 2 млн. руб., можно оформить ипотеку (11-13% годовых), лечение.

 

ФОТ

Способы снижения налоговой нагрузки на ФОТ

Передача части функций на сторону другим предпринимательским субъектам

Некоторые опции соц. пакета (обучение, мед. страхование, проценты, по ипотеке, дополнительное софинансирование пенсий)

Оплата ученичества

Выплат на командировку

Выплата мат помощи

Официальное оформление больничного

 

 

Рекомендации для бакалаврской

1. Амортизационная политика

2. Сметы и резервы на НИОКР

3. Легитимная проработка крупных сделок (применение принципа замены правоотношений – залог, задаток, кредит, залогом не могут быть ДС)

4. Использование налоговых льгот местного значения (налог на имущество)

5. снижение налоговой нагрузки на ФОТ

6. ипотечный агент освобожден от НП

7. упрощенка + инвалиды

 

Налоговое планирование и регулирование налогового бремени

Необходимо рассчитать ДП до и после этих мероприятий, чтобы получить эффект.

Оценка затрат и налогового риска (не очень легитимные способы)

Проверка налогового бремени (ОСН 8-13% от выручки – плохо)

 

11.04.2012

 

Налог на имущество

 

Сущность имущественных налогов

Имущественный налог бывает двух видов: это региональный сбор за имущество организаций и местные налоги на имущество физических лиц.

Расчет и оплата налога на имущество производится на основе утвержденной ставки, некоторые категории плательщиков имеют льготы, НКРФ устанавливаются только предельные размеры ставок налога на имущество организаций (2,2% от среднегодовой стоимости имущества организации), окончательную ставку определяют региональные органы.

Вид налога – региональный, прямой, обязателен к уплате на все территории РФ

Элементы налога – н/п, объект н/о, н/б, н/с, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы

Установлен гл. 30 ч. 2+ законы субъектов.

Н/п

Российские организации, имеющие имуещтво на праве собственности, признаваемое объетом н/п в соответствии со ст. 374 НК РФ

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства (или) имеющие в собсвтенности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ (ин. компании не могут быть на упрощенке, т.к. они должны платить НИ)

Объекты н/о – движимое и недвижимое имущество, относящиеся и учитываемое на балансе в качестве ОС, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.

Не признаются объектами н/о:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные обекты и друиге природные ресурсы)

2. Имущество, принадлежащее на праве хоз. ведения или оперативного управления федерального органам исполнительной власти

 

Н/б

Н/б считается среднегодовая стоимость объекта обложения, при этом принадлежащие юр. лицу имущественные средства учитываются по их остаточной стоимости

Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Средняя стоимость имущества

Ср. стоимость за 1 квартал = (ост янв. + ост. феврале + ост март + ост апрель)/4

Среднегодовая стоимость имущества на 1-ечилсо месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

1,1% - Калининград, в экономической зоне в СПб – может вообще не быть НИ.

 

Транспортный налог

Транспортный налог - региональный

Местные налоги = НИ физ. лиц + земельный налог

н/п – юр. и физ. лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектов н/о

яхты стали не признаваться объектом н/о

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз ( в СПб самые высокие).

Платится 1 раз в год по единой квитанции.

 

Акцизы (22 гл.)

Вид косвенных налогов, который признан защитить внутренне потребление.

Схема как в НДС, только платит производитель.

Н/п будут и организации и ИП.

Подакцизные товары:

Спирт этиловый

1. спиртосодержащая продукция

2. алкогольная продукция

3. пиво

4. табачная продукция

5. автомобили с двигателем свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

6. Автомобильный бензин

7. Дизельное топливо

8. Моторные масла

9. Прямогонный бензин

 

Действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.

Вопросы с www.klerck.ru (НДС и НП за 2011 г.)

Акциз включается в таможенные платежи

 

Н/п

Организации

ИП

Лица, перемещающие товары через таможенную границу

Организации и ИП – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

 

Не относятся к подакцизным товарам:

Сл. Спиртосодержащая продукция:

Лекарственные, лечебно-профилактические

Препараты ветеринарного назначения

Парфюмерно-косметическая продукция

Отходы, подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей (давальческие отходы).

 

Объекты н/о

· Реализация, в т.ч. залог

· Получение

· Продажа конфискованных товаров в пользу государства

· Передача производственных товаров для собственных нужд, в УК, паевые фонды, в качестве взносов, правопреемнику при разделе имущества

· Передача на переработку на давальческой основе

· Ввоз на таможенную территорию РФ

· Получение прямогонного бензина

 

Не облагаются акцизом:

· Передача подакцизных товаров несамостоятельными струткурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров

· Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта

· Первичная реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную обработку под контролем таможенных органов либо уничтожению.

· Ввоз на таможенную территорию РФ товаров, от которых произошел отказ и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

 

Виды ставок

· Твердые в абсолютной сумме за ед. измерения

· Адвалорные (в процентах)

· Комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной.

 

Налоговый период – месяц

 

18.04.2012