Система налогов и сборов

Налоговый кодекс устанавливает федеральные налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Перечислим их по мере появления в налоговом кодексе.

· Налог на добавленную стоимость (НДС) – 21 глава

· Акцизы – 22 глава

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 23 глава[4]

· Налог на прибыль организаций (НПО)- 25 глава

· Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – 26 глава

· Водный налог – 25.2 глава

· Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами –глава 25.1

· Государственная пошлина

2 группа налогов – Региональные налоги – налоги, которые установлены :

А) налоговым кодексом;

Б) законами субъектов России о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта.

3 вида:

· Налог на имущество организаций (НИО) – глава 30

· Транспортный налог – глава 28

· Налог на игорный бизнес- глава 29

Местные налоги (в зависимости от уровня власти и управления)

Налоги, которые установлены НК и нормативными актами муниципальных образований о налогах и обязательными к уплате на территории соответствующих образований:

· Земельный налог – 31 глава

· Налог на имущество физических лиц (ФЗ)

По региональным налогам и по местным налогам соответствующие органы устанавливают и вводят в действие налоги, предусмотренные НК (посмотреть про налог на мир, гипсовый налог) при этом они могут определять следующие элементы:

1. Ставки налога в пределах установленных в НК. В особых экономических зонах налог на имущество равен 0.

2. Порядок и сроки уплаты.

3. Льготы по налогам.

Кроме этого НК устанавливаются (предусматриваются) специальные налоговые режимы. Их перечисляет 18 статья НК РФ.

Специальные налоговые режимы – они могут предусматривать федеральные налоги, определяя порядок их действия и предусматривая освобождение от отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

Для того, чтобы принять решение о переходе предприятия – нужно ознакомиться об изменениями в налогах, вменяемых предприятию.

Специальные налоговые режимы:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СНСРП)

Те, кто уплачивает эти налоги, частично освобождены от уплаты других налогов.

Субъекты налоговых правоотношений.

Участниками налоговых правоотношений являются:

I. Хозяйствующие субъекты

II. Государственные органы.

Хозяйствующие субъекты – организации и физические лица, которые могут быть:

1. Налогоплательщиками, в том числе участвующие в налоговых правоотношениях через законных и уполномоченных представителей;

2. Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по:

А) исчислению;

Б) удержанию;

В) перечислению налогов в бюджетную систему

Государственные органы четко в соответствии с НК – это:

1. Налоговые органы

2. Таможенные органы

Но кроме этого в НК раскрываются права и обязанности:

3. Финансовых органов

4. Органов внутренних дел

Которые также можно отнести к участникам налоговых отношений.

Права и обязанности участников налоговых отношений.

Права налогоплательщиков:

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и так далее;

2. Получать от минфина письменные разъяснения.

3. Использовать налоговые льготы в соответствии с НК, получать отсрочку-рассрочку и инвестиционные налоговые кредиты в соответствии с НК.

И другие права в соответствии с НК.

Налогоплательщики обязаны:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Стать на учет в налоговом органе.

3. Представлять в налоговые органы документы и декларации.

В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

· Обязаны письменно сообщать об открытии или закрытии счетов в течение 7 рабочих дней со дня открытия или закрытия

· Обязаны письменно сообщать об участиях в российских или иностранных организациях не позднее 1 месяца со дня начала такого участия.

· Обо всех обособленных подразделениях в течение 1 месяца со дня создания или прекращения деятельности этого подразделения.

4. О реорганизации или ликвидации организации в течение 3 дней со дня принятия такого решения.

Налоговые агенты имеют те же права (статья 32), что и налогоплательщики, а также дополнительные обязанности, перечисленные в статье 24 НК.

Налоговые органы имеют право проводить налоговые проверки, производить выемку документов у налогоплательщиков при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены и так далее, приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество, взыскивать пени и штрафы, определять сумму налога расчетным путем.

Обязанности налоговых органов, как правило, коррелируют с правами налогоплательщиков.