Ответственность за нарушение налогового законодательства

Нарушение законодательства о налогах и сборах – противоправное виновное действие или бездействие, которым не исполняется или не надлежащим образом исполняются обязанности и нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

Принципы привлечения к ответственности:

· Принцип определенности;

· Принцип однократности;

· Принцип презумпции невиновности.

Таблица. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответственности при наличии хотя бы одного из обстоятельств (одного вполне достаточно) – статья 109 НК РФ:

1. Отсутствие события налогового правонарушения.

2. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

3. Физическому лицу, совершившему деяние, нет 16 лет.

4. Истечение срока давности.

Виды санкций:

· Правовосстановительные (компенсационные) – обеспечивают исполнение обязанности по уплате налога и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты.

· Карательные – дополнительные выплаты в виде денежных взысканий, штрафов.

Статья 106 НК РФ: Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное действие, бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Мера ответственности – налоговая санкция.

Формы вины при совершении налогового правонарушения:

· Умышленная – если последствия действия, бездействия были сознательно допущены – определяется судом, и по неосторожности,;

· если лицо не могло осознавать или не осознавало противоправного характера;

Обстоятельства, исключающие вину (статья 111 НК РФ):

1. Деяние совершено в результате стихийного бедствия;

2. Деяние совершено в состоянии, при котором оно не могло отдавать себе отчета в своих действиях;

3. Выполнение письменных разъяснений соответствующих органов в пределах компетенции;

4. Иные обстоятельства, признанные судом.

Обстоятельства, смягчающие ответственность (статья 112 НК РФ):

1. Стечение тяжелых личных и семейных обстоятельств;

2. Совершение правонарушения под угрозой или принуждением;

2.1. Тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к ответственности;

3. Иные обстоятельства, признаваемые судом или налоговым органом в пределах компетенции.

Обстоятельства, отягчающие ответственность (статья 112 НК РФ):

1. Совершение нарушения лицом, которое ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение;

Таблица. Налоговые санкции.

Таблица. Виды налоговых нарушений и соответствующие санкции.

Административное правонарушение – противоправное виновное действие физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность.

Примеры:

1. Если нарушается срок подачи документов на учет – на должностное лицо – 500-1000 рублей.

2. Если несвоевременно сообщается об открытии или закрытии счета - 1000 или 2000 рублей.

3. Если нарушается срок подачи декларации – 300 – 500

4. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности, порядка и сроков хранения учетных документов (ст.15.11) – 2 000 – 3 000 рублей.

Под грубым нарушением понимается:

1. Искажение суммы начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

2. Искажение любой строки формы отчетности не менее чем на 10%.

Каковы критерии существенности по бухгалтерскому и налоговому учету? (Соответственно 5% и 20%)