Теоретические основы налогообложения
Тема 1 Сущность и функции налогов В теории налогообложения меняли взгляды на сущность налога, его значение в регулировании экономики – соответственно, менялись теоретические представления о сущности налогов. Теории: Монтескье, Вольтер – Теория общественного договора Теория обмена – посредством налогов граждане получают услуги со стороны государства (оплата услуги) Теория наслаждения – пользуетесь благами, которые организуются государством (тротуары, транспорт, охрана). Налоги как страховой платеж граждан государству Налоги как средство уравнивания доходов (Госин, Джеванс, Менгер – маржиналисты) Налоги как регулятор экономических процессов – Маршал Налоги как встроенные стабилизаторы – Кинс Налоги как средство обеспечения расходов государства (Витте)
Выделяют следующие основные признаки налога: 1. императивность (обязательность) – Вы обязаны оплачивать налоги 2. индивидуальная безвозмездность – нет прямого соотношения 3. законность – налоги вводятся и отменяются только на основании закона 4. абстрактность – не допускается прямой зависимости между конкретными налогами и расходами государства (в общую массу – обезличиваются и используются) 5. относительная регулярность
Налог – (ст.8 НК РФ) – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взымаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований
Сбор – (ст.8 НК РФ) – обязательный взнос, взымаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ и иными уполномоченными и должностными лицами юридически значимых действий
Отличия: Сбор предполагает наличие возмездности (эквивалент обмена прав – хочу получить-плачу-получаю услугу в форме определенных действий в вашу пользу) Сбор носит относительную нерегулярность (хотите платите, хотите нет, по возникновению ситуации) Функции налогов: 1. фискальная (с лат. фиск – сумка, казна) – должны обеспечивать доходы государства (налоги + таможня – 90-95%) (таможенные платежи – снизить; теневой оборот – как уйти?) Преобладание фискальной функции ведет к снижению предпринимательской активности, к переводу капиталов в теневой сектор, выводу капиталов из страны, что в конечном итоге снижает доходы бюджетов и не оправдывает высокий уровень налогообложения. 2. регулирующая (стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная) - nalog70.ru 1-НОН отчетные данные, gsk.ru Отношение суммы налогов к ВВП 2. контрольная (функциональные обязанности налоговых органов) – своевременность перечислений, соблюдение законодательства: контроль за бизнесом наказание в виде ответственности финансовой, административной и уголовной
Принципы налогообложения
Впервые систематизацию и представление принципов налогообложения разработал Адам Смит и его принципы получили название: «Декларации прав налогоплательщика» 4 правила: · равномерности · определенности · удобства · экономности – оптимальность налогового изъятия Принципы были дополнены Альфредом Вагнером: 4 группы: · финансовые принципы (достаточность, эластичность или подвижность) · экономико-хозяйственные (надлежащий выбор источника налогообложения, разумность построения системы налогов) · этические принципы (принципы справедливости) - (всеобщность налогообложения, равномерность) · принципы налогового администрирования (удобство уплаты, определенность налогообложения, максимальное уменьшение издержек взимания)
Современная теория выделяет следующую систему принципов налогообложения: 3 блока: · экономические принципы o справедливости/равенства налогообложения o эффективности: стимулирование экономического роста, эффективность каждого налога o соразмерность (экономическая сбалансированность интересов налогоплательщиков и государства) o принцип достаточности налогообложения o принцип учета интересов налогоплательщиков (определенность налогового платежа и предварительная информированность) o принцип множественности налогообложения · юридические принципы налогообложения o принцип равного налогового бремени (нейтральности) o принцип законности (установление налогов на основе закона) o принцип отрицания обратной силы налоговых законов o принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами o принцип учета всех элементов налога в налоговом законе · организационные принципы налогообложения o принцип единства налоговой системы o принцип подвижности(эластичности) o принцип стабильности (изменения связанные с макроэкономическими тенденциями и должна оставаться относительно стабильной) в РФ недостаток – гиперподвижность – риск налоговой неопределенности; неопределенности методически-процессная) o принцип налогового федерализма (четкое распределение власти) o принцип гласности o принцип одновременности налогообложения (на одну базу один налог) o принцип удобства времени взимания налогов o принцип эффективности в части налогового администрирования o принцип гармонизации налогообложения с другими странами
Принципы, на которых строится российская налоговая система определены в статье 3 Налогового кодекса
Учить – налог/ сбор, принципы (дифференцированные, законность)
Классификация налогов Признак: v По способу взимания Ø прямые налоги (прямо относятся на затраты или иные элементы цены) Ø косвенные ( + к стоимости продукта, работ, услуг: налог с продаж, НДС, акцизы, таможенные налоги и платежи) v По субъекту налогоплательщику Ø Налоги с физических лиц Ø Налоги с предпринимателей Ø Налоги с организаций v По срокам уплаты Ø срочные налоги Ø периодически календарные (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, ежегодные и т.д.) v По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги (по уровню налоговой компетенции) ст 13 НК РФ (ст 12 НК РФ, ст 5 НК РФ – изучить) Ø Федеральные налоги и сборы Ø Региональные Ø Местные НК РФ содержит исчерпывающую информацию, все установлено Федеральным уровнем власти, региональные и местные должны повторить (если нет, то налог не действует, могут устанавливать ставки в пределах допустимых; установление своих льгот; менять сроки уплаты налога)
По мимо основные налогов предусмотрены специальные налоговые режимы: · Единый с/х налог (ЕСХН) · УСН (упрощенная система налогообложения) - регион · ЕНВД - муниципалитет · Соглашение о разделе продукции · Патентная система налогообложения (с 1 января 2013)
v По целевой направленности Ø Абстрактные Ø Целевые (в настоящий момент целевых в РФ нет – все в общую массу) v По характеру ставок Ø Твердые (специфические) - акцизы Ø Процентные (адвалорные) Ø Комбинированные (по акцизам ст 193 НК РФ) Если ставка установлена в процентах, то по характеру она мб Пропорциональной Прогрессивной Регрессивной v По уровню бюджета Ø Закреплённые налоги – закреплены за соответствующим бюджетом на длительный срок и поступают в этот бюджет Ø Регулирующие (см Бюджетный кодекс РФ) – пропорции, по которым меняются v По источнику уплаты Ø Налоги, уплачиваемые с выручки Ø Налоги, относимые на затраты Ø Налоги, относимые на финансовые результаты (налог на имущество) Ø Налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль)
Элементы налога и их характеристика Объединяющим началом всех налогов являются их элементы Различают § обязательные элементы налогообложения § факультативные
Обязательные элементы налогообложения: Обязательность заложена в ст 3 пункта 6 НК РФ, а их состав определен ст 17 НК РФ Налогоплательщики (ст 19 НК РФ + ст 11 НК РФ) – организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций Иное обособленное подразделение – месяц вы должны зарегистрироваться (стол, стул, кабинет:-) Изучить ст 11 организация, физические и ип Объект налогообложения (ст 38) – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, расходы организации или иное обстоятельство (ЕНВД – количество посадочных мест и т.д.) Налоговая база (ст 53) Искусство формирования налога Объект (конкретизация, правильное формирование) переход к (уменьшение/увеличение, иск двойной счет) Налоговая база (взять ставку с налоговой базы) Налоговый период (ст 55) -календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов Налоговая ставка (ст 53) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы Порядок исчисления налога (ст 52) – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую к уплате исходя из НБ, налоговой ставки и налоговых льгот. Если обязанность возложена на налоговые органы – за тридцать дней до наступления срока платежа направляется налоговое уведомление (существует личный кабинет налогоплательщика) В российской практике применяются две основные методики исчисления налогов: Кумулятивная – исчисления налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода и уплатой итоговой суммы в конце периода с учетом авансовый платежей Некумулятивная – обложение НБ производится по частям
Способы исчисления: o По декларации (преобладающий способ) o У источника (НДФЛ) o По кадастру – перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам (кадастр земельных ресурсов, кадастр недвижимости и т.д.
Порядок и сроки уплаты налога (ст 57-58 НК РФ) o Порядок – производится разовый платеж всей суммы налога налогоплательщиком или налоговым агентом; могут предусматриваться авансовые платежи; уплата производится в наличной или безналичной форме. Методика уплаты налога: § Определяется источник уплаты налога и срок его уплаты § Определяется вид уплаты налога: самостоятельная или налоговыми агентами § Производится уплата налога § Выявляется момент уплаты Важные моменты: Момент прекращения по уплате налога определен в ст 44 НК РФ (открыть, прочитать) – это уплата налога (обязанность остановлена), смерть физического лица, ликвидация организации после проведения расчетов с бюджетной системой. Момент исполнения налогового обязательства (ст 45) – момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств (при наличии достаточных средств на счете); момент отражения на лицевом счете операции по перечислению денежных средств (списание со счета); момент внесения денег в кассу местной администрации или в организацию федеральной почтовой связи; день вынесения налоговым органам решения о зачете излишне уплаченных или взысканных налогов в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов § Наличие не исполненной обязанности по уплате налога или его переплаты в бюджет При существовании у налогоплательщика недоимки, ему направляется ТРЕБОВАНИЕ об уплате налогов и сборов (глава 10 НК РФ) – почитать ТРЕБОВАНИЕ должно быть направлено налоговым органам не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки или в течении 10 дней с даты вступления решения по результатам налоговой проверки. Обычный срок исполнения требований 8 дней. ТРЕБОВАНИЕ передается руководителю или представителю организации лично под расписку или отправляется по почте заказным письмом (6 дней с даты отправки).
o Сроки уплаты налогов (ст 57) – устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на события, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Возможная досрочная уплата.
Популярное: Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (410)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |