Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Теоретические основы налогообложения



2015-12-04 410 Обсуждений (0)
Теоретические основы налогообложения 0.00 из 5.00 0 оценок




Тема 1

Сущность и функции налогов

В теории налогообложения меняли взгляды на сущность налога, его значение в регулировании экономики – соответственно, менялись теоретические представления о сущности налогов.

Теории:

Монтескье, Вольтер – Теория общественного договора

Теория обмена – посредством налогов граждане получают услуги со стороны государства (оплата услуги)

Теория наслаждения – пользуетесь благами, которые организуются государством (тротуары, транспорт, охрана).

Налоги как страховой платеж граждан государству

Налоги как средство уравнивания доходов (Госин, Джеванс, Менгер – маржиналисты)

Налоги как регулятор экономических процессов – Маршал

Налоги как встроенные стабилизаторы – Кинс

Налоги как средство обеспечения расходов государства (Витте)

 

Выделяют следующие основные признаки налога:

1. императивность (обязательность) – Вы обязаны оплачивать налоги

2. индивидуальная безвозмездность – нет прямого соотношения

3. законность – налоги вводятся и отменяются только на основании закона

4. абстрактность – не допускается прямой зависимости между конкретными налогами и расходами государства (в общую массу – обезличиваются и используются)

5. относительная регулярность

 

Налог – (ст.8 НК РФ) – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взымаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

 

Сбор – (ст.8 НК РФ) – обязательный взнос, взымаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ и иными уполномоченными и должностными лицами юридически значимых действий

 

Отличия:

Сбор предполагает наличие возмездности (эквивалент обмена прав – хочу получить-плачу-получаю услугу в форме определенных действий в вашу пользу)

Сбор носит относительную нерегулярность (хотите платите, хотите нет, по возникновению ситуации)

Функции налогов:

1. фискальная (с лат. фиск – сумка, казна) – должны обеспечивать доходы государства (налоги + таможня – 90-95%)

(таможенные платежи – снизить; теневой оборот – как уйти?)

Преобладание фискальной функции ведет к снижению предпринимательской активности, к переводу капиталов в теневой сектор, выводу капиталов из страны, что в конечном итоге снижает доходы бюджетов и не оправдывает высокий уровень налогообложения.

2. регулирующая (стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная) -

nalog70.ru

1-НОН отчетные данные,

gsk.ru Отношение суммы налогов к ВВП

2. контрольная (функциональные обязанности налоговых органов) – своевременность перечислений, соблюдение законодательства:

контроль за бизнесом

наказание в виде ответственности финансовой, административной и уголовной

 

 

Принципы налогообложения

 

Впервые систематизацию и представление принципов налогообложения разработал Адам Смит и его принципы получили название: «Декларации прав налогоплательщика»

4 правила:

· равномерности

· определенности

· удобства

· экономности – оптимальность налогового изъятия

Принципы были дополнены Альфредом Вагнером:

4 группы:

· финансовые принципы (достаточность, эластичность или подвижность)

· экономико-хозяйственные (надлежащий выбор источника налогообложения, разумность построения системы налогов)

· этические принципы (принципы справедливости) - (всеобщность налогообложения, равномерность)

· принципы налогового администрирования (удобство уплаты, определенность налогообложения, максимальное уменьшение издержек взимания)

 

Современная теория выделяет следующую систему принципов налогообложения:

3 блока:

· экономические принципы

o справедливости/равенства налогообложения

o эффективности: стимулирование экономического роста, эффективность каждого налога

o соразмерность (экономическая сбалансированность интересов налогоплательщиков и государства)

o принцип достаточности налогообложения

o принцип учета интересов налогоплательщиков (определенность налогового платежа и предварительная информированность)

o принцип множественности налогообложения

· юридические принципы налогообложения

o принцип равного налогового бремени (нейтральности)

o принцип законности (установление налогов на основе закона)

o принцип отрицания обратной силы налоговых законов

o принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами

o принцип учета всех элементов налога в налоговом законе

· организационные принципы налогообложения

o принцип единства налоговой системы

o принцип подвижности(эластичности)

o принцип стабильности (изменения связанные с макроэкономическими тенденциями и должна оставаться относительно стабильной) в РФ недостаток – гиперподвижность – риск налоговой неопределенности; неопределенности методически-процессная)

o принцип налогового федерализма (четкое распределение власти)

o принцип гласности

o принцип одновременности налогообложения (на одну базу один налог)

o принцип удобства времени взимания налогов

o принцип эффективности в части налогового администрирования

o принцип гармонизации налогообложения с другими странами

 

Принципы, на которых строится российская налоговая система определены в статье 3 Налогового кодекса

 

Учить – налог/ сбор, принципы (дифференцированные, законность)

 

Классификация налогов

Признак:

v По способу взимания

Ø прямые налоги (прямо относятся на затраты или иные элементы цены)

Ø косвенные ( + к стоимости продукта, работ, услуг: налог с продаж, НДС, акцизы, таможенные налоги и платежи)

v По субъекту налогоплательщику

Ø Налоги с физических лиц

Ø Налоги с предпринимателей

Ø Налоги с организаций

v По срокам уплаты

Ø срочные налоги

Ø периодически календарные (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, ежегодные и т.д.)

v По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги (по уровню налоговой компетенции) ст 13 НК РФ (ст 12 НК РФ, ст 5 НК РФ – изучить)

Ø Федеральные налоги и сборы

Ø Региональные

Ø Местные

НК РФ содержит исчерпывающую информацию, все установлено Федеральным уровнем власти, региональные и местные должны повторить (если нет, то налог не действует, могут устанавливать ставки в пределах допустимых; установление своих льгот; менять сроки уплаты налога)

 

По мимо основные налогов предусмотрены специальные налоговые режимы:

· Единый с/х налог (ЕСХН)

· УСН (упрощенная система налогообложения) - регион

· ЕНВД - муниципалитет

· Соглашение о разделе продукции

· Патентная система налогообложения (с 1 января 2013)

 

v По целевой направленности

Ø Абстрактные

Ø Целевые (в настоящий момент целевых в РФ нет – все в общую массу)

v По характеру ставок

Ø Твердые (специфические) - акцизы

Ø Процентные (адвалорные)

Ø Комбинированные (по акцизам ст 193 НК РФ)

Если ставка установлена в процентах, то по характеру она мб

Пропорциональной

Прогрессивной

Регрессивной

v По уровню бюджета

Ø Закреплённые налоги – закреплены за соответствующим бюджетом на длительный срок и поступают в этот бюджет

Ø Регулирующие (см Бюджетный кодекс РФ) – пропорции, по которым меняются

v По источнику уплаты

Ø Налоги, уплачиваемые с выручки

Ø Налоги, относимые на затраты

Ø Налоги, относимые на финансовые результаты (налог на имущество)

Ø Налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль)

 

Элементы налога и их характеристика

Объединяющим началом всех налогов являются их элементы

Различают

§ обязательные элементы налогообложения

§ факультативные

 

Обязательные элементы налогообложения:

Обязательность заложена в ст 3 пункта 6 НК РФ, а их состав определен ст 17 НК РФ

Налогоплательщики (ст 19 НК РФ + ст 11 НК РФ) – организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций

Иное обособленное подразделение – месяц вы должны зарегистрироваться (стол, стул, кабинет:-)

Изучить ст 11 организация, физические и ип

Объект налогообложения (ст 38) – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, расходы организации или иное обстоятельство (ЕНВД – количество посадочных мест и т.д.)

Налоговая база (ст 53)

Искусство формирования налога

Объект (конкретизация, правильное формирование) переход к (уменьшение/увеличение, иск двойной счет)

Налоговая база (взять ставку с налоговой базы)

Налоговый период (ст 55) -календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов

Налоговая ставка (ст 53) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Порядок исчисления налога (ст 52) – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую к уплате исходя из НБ, налоговой ставки и налоговых льгот. Если обязанность возложена на налоговые органы – за тридцать дней до наступления срока платежа направляется налоговое уведомление (существует личный кабинет налогоплательщика)

В российской практике применяются две основные методики исчисления налогов:

Кумулятивная – исчисления налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода и уплатой итоговой суммы в конце периода с учетом авансовый платежей

Некумулятивная – обложение НБ производится по частям

 

Способы исчисления:

o По декларации (преобладающий способ)

o У источника (НДФЛ)

o По кадастру – перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам (кадастр земельных ресурсов, кадастр недвижимости и т.д.

 

Порядок и сроки уплаты налога (ст 57-58 НК РФ)

o Порядок – производится разовый платеж всей суммы налога налогоплательщиком или налоговым агентом; могут предусматриваться авансовые платежи; уплата производится в наличной или безналичной форме.

Методика уплаты налога:

§ Определяется источник уплаты налога и срок его уплаты

§ Определяется вид уплаты налога: самостоятельная или налоговыми агентами

§ Производится уплата налога

§ Выявляется момент уплаты

Важные моменты:

Момент прекращения по уплате налога определен в ст 44 НК РФ (открыть, прочитать) – это уплата налога (обязанность остановлена), смерть физического лица, ликвидация организации после проведения расчетов с бюджетной системой.

Момент исполнения налогового обязательства (ст 45) – момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств (при наличии достаточных средств на счете); момент отражения на лицевом счете операции по перечислению денежных средств (списание со счета); момент внесения денег в кассу местной администрации или в организацию федеральной почтовой связи; день вынесения налоговым органам решения о зачете излишне уплаченных или взысканных налогов в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

§ Наличие не исполненной обязанности по уплате налога или его переплаты в бюджет

При существовании у налогоплательщика недоимки, ему направляется ТРЕБОВАНИЕ об уплате налогов и сборов (глава 10 НК РФ) – почитать

ТРЕБОВАНИЕ должно быть направлено налоговым органам не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки или в течении 10 дней с даты вступления решения по результатам налоговой проверки. Обычный срок исполнения требований 8 дней.

ТРЕБОВАНИЕ передается руководителю или представителю организации лично под расписку или отправляется по почте заказным письмом (6 дней с даты отправки).

 

o Сроки уплаты налогов (ст 57) – устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на события, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Возможная досрочная уплата.

 



2015-12-04 410 Обсуждений (0)
Теоретические основы налогообложения 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Теоретические основы налогообложения

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (410)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.011 сек.)