Факультативные элементы налогообложения

Они не обязательны при установлении налога и вводятся для уточнения особенностей исчисления и уплаты конкретного налога, раскрывают его специфику.

ü Налоговые льготы и основания их применения

Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог(сбор) или уплачивать его в меньшем размере.

Признаки налоговых льгот:

Ø Законность установления льгот

Ø Недопустимость индивидуального (персонифицированного) характера установления льгот

Ø Добровольность применения льгот (ст56)

Ø Недопустимость дискриминационного характера установленых льгот (ст 3)

Ø Отсутствие срочности применения льготы

Основные формы налоговых льгот:

Ø Отсрочки

Ø Рассрочки

Ø Кредиты

Ø Льготные режимы налогообложения

Ø Освобождение от уплаты

Ø Налоговые вычеты

Ø Необлагаемый минимум

Ø Налоговые изъятия (выведение из под налогообложения части объекта)

Ø Налоговые скидки – использование пониженных ставок в определенных случаях

Ø Налоговые каникулы

Планируется систематизировать и упорядочить состав и виды налоговых льгот, четко разграничить условия их применения и ввести новые понятия Налоговая преференция или Налоговая субсидия

ü Порядок зачёта или возврата налога (глава 12)

Зачет или возврат осуществляется по месту учета налогоплательщика.

Решение о зачете должно быть принято в течении 10

дней со дня:

Получение письменного заявления налогоплательщика

Со дня подписания акта совместной сверки (если Налоговые органы выявили переплату, то они приглашают Вас на сверку) Инициатор Вы или Налоговые органы

Возврат должен быть осуществлен в течение одного месяца со дня поступления заявления от налогоплательщика.

Возврат производится только в том случае, если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам, штрафов, пени.

При нарушении установленных сроков возврата в пользу налогоплательщик начисляется процент равный ставке рефинансирования ЦБ РФ

Возврат производится через Казначейство.

ü Получатель налога – субъект, которому предназначается сумма налога, бюджеты разных уровней, внебюджетные фонды.

 

(Зайти на сайт Налоговых Органов)

Если все элементы налогового обязательства не отражены, то закон не действителен

 

 

Тема 2

Налоговая система Российской Федерации

Понятие налоговой системы

 

Налоговая система - совокупность налогов и сборов, уплачиваемых в конкретном государстве (включая состав и элементы налогового обязательства, участников налоговых правоотношений, компетенцию органов власти в области налогового регулирования и налоговый контроль)

 

Налогоплательщики, их права и обязанности (раздел 2, ст 19,21,23)

Ст 64, 65, 67

Инвестиционный налоговый кредит

Журнал финансы Пансков Об инвестиционном налоговом кредите

2009-2010

 

«Досудебные разбирательства»

 

Восстановить лекцию

 

 

Вопрос 4

Регламент посмотреть

Ст 31 раздел 3

Изучить налоговую декларацию

Механизм уточненной налоговой декларации

(еще раз сдать) когда и кто обнаружил ошибку

ст 32

(зеркальное отражение прав налогоплательщиков)

ст 9

ст 34 (342), глава 6

 

Тема 3

 

Налоговый контроль

Формы налогового контроля

Выделяют 5 основных форм налогового контроля:

• Государственный налоговый учет (учет лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, учет объектов налогообложения) –Единый государственный реестр юр лиц, физ лиц, налогоплательщиков
• Мониторинг и оперативный налоговый контроль (виды: хронометражное обследование, создание налоговых постов, контрольные закупки, рейдовая проверка, инвентаризация, налоговые обследования)
• Налоговые проверки
• Административно-налоговый контроль (контроль за участниками налоговых отношений, в том числе наделённых вспомогательными полномочиями в области налогового администрирования)
• Контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст 20, ст 40) раздел 5.1

Налоговый контроль (ст 82 НК РФ)

 

Налоговые проверки

Классификация:

Ø По форме и месту проведения:

o Камеральные ст 88

o Выездные ст 89

Ø По полноте охвата проверяемых документов

o Сплошной метод

o Выборочный метод

Ø По объему проверяемых вопросов (налогов)

o Комплексные

o Тематические

Ø По времени осуществления

o Предварительные

o Текущие

o Последующие (при выявлении нарушений)

Ø

o Плановые

o Внезапные

Ø Особые виды проверок

o Истребования документов, информация о конкретных сделках, о налогоплательщике, налоговом агенте

o Повторные проверки

 

Камеральные (ст 88)

В чем отличие

Чем отличается метод

Сроки

Как часто нас могут посещать

(Если не явились в течение 5 дней, то дело идет без вашего участия)