НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Виды налоговых агентов:

1) налоговые агенты приобретают товары у иностранных лиц на территории РФ:

~ российские организации

~ ИП

~ иностранные организации, добровольно вставшие на налогооблагаемый учет по НДС

2) налоговые агенты при арендных отношениях -арендаторы:

~ федерального имущества

~ имущества субъектов РФ

~ муниципального имущества

3) налоговые агенты - органы и организации или ИП уполномоченные осуществлять реализацию имущества, имеющего особый статус (конфискованное имущество, вклады, ценности).

Момент определения НБ:

~ день отгрузки товаров, передачи имущественных прав

~ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав

~ при выполнении СМР для собственного потребления – последний день месяца каждого налогового периода

3 показателя при вычислении НДС:

1) исчисленный НДС

2) НДС, подлежащий вычету

3) НДС, подлежащий оплате в бюджет

НДС, подлежащий оплате в бюджет = Исчисленный НДС - НДС, точно принимаемый к зачету / вычету

Налоговые вычеты:

~ суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ

~ суммы, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

~ суммы, удержанные и уплаченные налоговыми агентами

~ суммы налогов, предъявленные налогоплательщику – иностранным лицам, не состоящим на учете налоговых органов

~ суммы налогов, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет etc.

Особенности использования вычетов по НДС:

~ по импортным товарам – после уплаты НДС в бюджет

~ при изготовлении товаров длительного цикла – в момент появления налогооблагаемой базы;

~ суммы, уплаченные налоговыми агентами, - после уплаты НДС в бюджет

Налоговый период:

~ календарный месяц

~ квартал, если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров, без учета налога не превышает 2 млн. р.

Налоговые ставки:

0%:

~ при налогообложении товаров, которые вывезены в таможенном режиме экспорта, а также товары в таможенном режиме свободной зоны, при условии представления в налоговые органы документов

~ стоимость товаров, непосредственно связанная с производством и реализацией экспортных товаров

~ стоимость работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой и транспортировкой товаров помещенных под режим международного таможенного транзита

Для подтверждения использования налоговой ставки 0% необходимо представить:

~ контракт на поставку товаров

~ выписку банка, подтверждающую факт поступления выручки от реализации

~ таможенную декларацию

~ копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов

10%:

~ при реализации продовольственных товаров

~ товаров для детей

~ периодических печатных изданий науки и культуры, за исключением периодичных печатных изданий рекламного или эротического характера

~ медицинских товаров отечественного и зарубежного производителя и изделий медицинского назначения

18%:

Действует для всех остальных товаров

Расчетные ставки НДС:

~ при получении ДС в виде частичной оплаты предстоящих поставок, работ, услуг

~ при передаче имущественных прав

~ при получении ДС за реализацию товаров, работ, услуг в виде финансовой помощи

~ при получении ДС по доходам в виде процентов

Освобождаются от уплаты НДС:

~ организации и ИП, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг не превысила 2 млн. р.

~ организации, перешедшие на УСН и специальные режимы налогообложения

Не подлежат налогообложению следующие виды операций:

~ реализация важнейшей и жизненно-необходимой техники (по перечню Минздрава)

~ реализация продуктов питания, произведенных студенческими, школьными столовыми, а также столовыми детских садов и медицинских учреждений

~ услуги по перевозке пассажиров городского транспорта, кроме такси

~ услуги по предоставлению в пользование жилых помещений

~ услуги при реализации монет из драгоценных металлов

~ реализация долей в УК, паев в паевых фондах, ценных бумаг etc.

~ услуги в сфере образования

~ ремонтно-реставрационные работы

Не подлежат налогообложению операции:

~ реализация предметов религиозного назначения

~ осуществление банковских операций

~ операции по осуществлению расчетов организациями, обеспечивающих эти услуги (элементы расчетной системы)

~ реализация изделий народно-художественных промыслов

~ оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию

~ операции по предоставлению займов в денежной форме

~ совершение нотариусами, занимающиеся частной практикой, нотариальной деятельности

~ операции по продажам жилых домов, помещений и долей в них

~ операции по продаже земельных участков

АКЦИЗЫ

Плательщики налога:

~ организации

~ ИП

~ лица признаваемые налогоплательщиками при перемещении товаров через таможенную территорию РФ

Объект налогообложения:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача прав собственности на производственные товары

2) оприходованные на территории РФ организацией или ИП, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов

3) получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или ИП, имеющими свидетельство

4) передача на территории РФ организацией или ИП нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику этого сырья, который не имеет свидетельства

5) передача на территории РФ лицами произведенных из давальческого сырья и материалов подакцизных товаров

6) передача в структуре организации товаров, произведенных из давальческого сырья и материалов (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров

7) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ etc.

1) при реализации произведенных подакцизных товаров и услуг – как объем реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (при использовании специфических ставок) и как стоимость реализованных подакцизных товаров (при использовании адвалорных ставок)

2) при получении и оприходовании нефтепродуктов – как объем полученных нефтепродуктов в натуральном выражении

3) при импорте подакцизных товаров на таможенную территорию РФ – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (при установлении специфических ставок) и сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины (при установлении адвалорных ставок)