Оценка материальных расходов при исчислении налога на прибыль

2015-12-04

496

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (Глава 25 НК РФ)

Налогоплательщики налога на прибыль

Налогоплательщики налога на прибыль

(ст. 246 НК РФ)

Могут являться налоговыми агентами

Объекты налогообложения для иностранных организаций

Плательщики налога	Определение прибыли, подлежащей налогообложению
Иностранные организации, получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительства	Полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов.
Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства	Доходы от источников в РФ, в том числе: - дивиденды; - процентный доход по долговым обязательствам; - доходы от использования в РФ прав на результаты интеллектуальной деятельности и другие доходы

Объект налогообложения налогом на прибыль для Российских организаций

(247 НК РФ)

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль, полученная налогоплательщиком

Группировка доходов

Группировка расходов

(ст. 270 НК РФ)

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
в виде стоимости переданных налогоплательщиком – эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;
в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными органами, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;
в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение;
в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
в виде средств или иного имущества, переданных по договорам кредита и займа (независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или иное имущество, направленные в погашение таких заимствований;
в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;
в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или аналогичному, а также в счет оплаты затрат, произведенных комиссионером (агентом) за комитента (принципала), если такие затраты не подлежат включению в расходы комиссионера (агента) в соответствии с условиями заключенных договоров;
в виде расходов учредителя доверительного управления в связи с исполнением договора доверительного управления, если договором предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель.

Материальные расходы

(ст. 254 НК РФ)

К материальным расходам относятся: · затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу или являющихся необходимым компонентом при производстве · затраты на приобретение материалов, используемых: - для упаковки и иной подготовки товаров (включая предпродажную подготовку); - на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); - на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию; - на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов; - топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, расходы на выработку, трансформацию и передачу энергии; - работ и услуг производственного характера; затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов, которые оцениваются: - по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции) - по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону

Возвратные отходы – остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или неиспользуемые по прямому назначению

К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: · технологические потери при производстве и (или) транспортировке; · потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ; · расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия; расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий

Оценка материальных расходов при исчислении налога на прибыль

Стоимость приобретаемых товарно-материальных ценностей (ТМЦ) определяется исходя из цен их приобретения (без НДС и акцизов по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением.
Стоимость возвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, не включается, а невозвратной тары и упаковки – включается в сумму расходов на их приобретение. Если стоимость возвратной тары включена в цену этих ТМЦ, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость этой тары по цене ее возможного использования или реализации. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение этих ценностей.
При использовании в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов продукции собственного производства, а также при включении в состав материальных расходов результатов работ или услуг собственного производства их оценка производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Для определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов в производство применяется, в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения, один из следующих методов оценки:

- по стоимости единицы запасов; - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); - по средней стоимости; - по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

2015-12-04

496

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Обсуждение в статье: Оценка материальных расходов при исчислении налога на прибыль

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓