Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения

Плательщики обязательных страховых взносов

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной

защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики

Беларусь (далее - Фонд) являются:

работодатели - юридические лица (включая юридические лица с

иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории

Республики Беларусь), их представительства, филиалы и индивидуальные

предприниматели, предоставляющие работу гражданам по трудовым

договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются

оказание услуг, выполнение работ и создание объектов

интеллектуальной собственности (далее - гражданско-правовой

договор), физические лица, предоставляющие работу гражданам по

трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу

на основе членства (участия) в юридических лицах любых

организационно-правовых форм;

работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные

граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и

(или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства

(участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные

страховые взносы, - индивидуальные предприниматели, физические лица,

осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды

ремесленной деятельности по заявительному принципу без

государственной регистрации в качестве индивидуальных

предпринимателей, частные нотариусы, творческие работники, граждане,

выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических

лиц, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь;

Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие

"Белгосстрах" (далее - Белгосстрах), уплачивающее обязательные

страховые взносы за неработающих инвалидов, не достигших возраста,

установленного статьей 11 Закона Республики Беларусь от 17 апреля

1992 года "О пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета

Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275), получающих ежемесячную

страховую выплату, установленную для застрахованных лиц

законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний (далее - ежемесячная

страховая выплата), и за лиц, получающих пособие по временной

нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие

несчастного случая на производстве или профессионального заболевания

в соответствии с законодательством об обязательном страховании от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

(далее - в связи со страховым случаем).

Объект для начисления обязательных страховых взносов

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд

являются:

для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в

денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу

работников по всем основаниям независимо от источников

финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по

гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов

выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в

Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные

страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств

- определяемый ими доход;

для Белгосстраха в отношении неработающих инвалидов, не

достигших возраста, установленного статьей 11 Закона Республики

Беларусь "О пенсионном обеспечении", получающих ежемесячную

страховую выплату, - минимальная заработная плата, установленная

законодательством, а в отношении лиц, получающих пособие по

временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем, -

начисленное пособие по временной нетрудоспособности в связи со

страховым случаем.

Размеры обязательных страховых взносов

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай

достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца

(пенсионное страхование) составляют:

для работодателей - 29 процентов;

для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной

продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема

произведенной продукции, - 24 процента;

для жилищно-строительных, жилищных, гаражно-строительных,

гаражных кооперативов, молодежных жилых комплексов, коллективов

индивидуальных застройщиков, садоводческих, садово-огороднических

товариществ, товариществ собственников, не имеющих доходов от своей

деятельности, а также для общественных объединений инвалидов и

организаций, имущество которых находится в собственности этих

общественных объединений, - 5 процентов;

 

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные

страховые взносы, для Белгосстраха - 30 процентов;

для членов крестьянских (фермерских) хозяйств - 25 процентов;

для работающих граждан, кроме членов крестьянских (фермерских)

хозяйств, - 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай

временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения

ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет,

предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери,

воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти

застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для

работодателей, индивидуальных предпринимателей, физических лиц,

осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды

ремесленной деятельности по заявительному принципу без

государственной регистрации в качестве индивидуальных

предпринимателей, частных нотариусов, творческих работников,

граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам у

физических лиц, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств

составляет 6 процентов.

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд в размерах,

установленных частями первой и второй настоящей статьи, производится

плательщиками единым платежом в порядке и на условиях,

предусмотренных законодательством о государственном социальном

страховании.

Освобождение от уплаты обязательных страховых взносов

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное

страхование освобождаются:

работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат,

начисленных в пользу инвалидов I и II группы;

крестьянские (фермерские) хозяйства в отношении членов

крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся инвалидами I и II

группы либо достигших общеустановленного пенсионного возраста.

Земельный налог

Порядок исчисления и уплаты земельного налога определен положениями главы 18 ОЧ НК. Основой норм данной главы ОЧ НК послужили нормы Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. N 1314-XII "О платежах за землю", которые утрачивают свою силу с принятием ОЧ НК.

Плательщиками земельного налога (далее - плательщики) признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Отсутствие у организаций или физических лиц документов, указанных в пункте 3 статьи 202 ОЧ НК, либо отсутствие предусмотренной законодательством государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками не являются основанием для непризнания этих организаций или физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных статьей 195 главы 18 ОЧ НК.
В соответствии с ОЧ НК ставки земельного налога определяются исходя из кадастровой стоимости земельных участков в зависимости от целевого назначения этих участков в размерах, установленных приложением 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс).

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к Налоговому кодексу.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в отношении:
- земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости;
- земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к Налоговому кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
- земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к Налоговому кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
- доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.
Кадастровая стоимость земельных участков определяется согласно сведениям о кадастровой стоимости земельного участка, зарегистрированного в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, которые плательщики получают на сайте www.vl.nca.by научно-производственного государственного республиканского унитарного предприятия "Национальное кадастровое агентство" в форме информационных сообщений или по заявлению, поданному в порядке, установленном Инструкцией о порядке ведения регистра стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, утвержденной постановлением Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2004 г. N 16 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 78, рег. N 8/10993).
При расчете земельного налога за земельный участок в белорусских рублях кадастровая стоимость земельного участка принимается в иностранной валюте с пересчетом по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1 января календарного года, за который производится исчисление и уплата земельного налога.
Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
- сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
- земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
- земельных участков, предоставленных гражданам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства при кадастровой стоимости этих земельных участков менее 15000000 белорусских рублей за гектар;
- земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
- земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
Кроме того, ставка земельного налога на земельные участки, предоставленные гражданам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства:
- при кадастровой стоимости этих земельных участков 15000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере 0,45% за гектар;
- при кадастровой стоимости этих земельных участков менее 15000000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 60000 белорусских рублей за гектар.
При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных гражданам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к Налоговому кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.
Следует отметить, что на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10 (независимо от категории земельного участка). Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Обращаем внимание, что с 1 января 2010 г. ставки земельного налога по земельным участкам, расположенным на территории Республики Беларусь, не индексируются.
В отношении изменения порядка исчисления земельного налога за земельные участки, принадлежащие физическим лицам, следует отметить следующее.
Категории физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу, определены статьей 194 главы 18 ОЧ НК.
С 1 января 2010 г. внесены некоторые изменения в порядок предоставления льгот в отношении земельных участков, расположенных не по месту постоянного проживания физических лиц.
Так, от земельного налога освобождаются земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным гражданам, - при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
Следует отметить, что, как и ранее, освобождение от земельного налога не распространяется на земельные участки, предоставленные физическим лицам:
- если они используются для установки объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;
- во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

Экологический налог

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

В общем случае бюджетные организации не являются плательщиками экологического налога. Но, если бюджетная организация приобретает отходы производства в собственность для последующего захоронения, то она признается плательщиком налога за захоронение отходов производства.

 

Для справки:

Право собственности на отходы может быть приобретено на основании сделки об отчуждении отходов (например, согласно договору арендатор передает в собственность арендодателю – бюджетной организации отходы производства) или в результате совершения иных действий, свидетельствующих об обращении отходов в собственность иным способом (п.1 ст.3 Закона Республики Беларусь от 20.07.2007 № 271-З «Об обращении с отходами»).