Организация и методика проверки налога на имущество организаций

АУДИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

 

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

 

 

Оренбург2007

 

УДК

ББК

Т

 

Рецензент

начальник контрольно-ревизионного управления Министерства

финансов Оренбургской области В.Н. Липов

 

 

Терентьева Т.А.

ТАудит налогообложения: учебное пособие/ Т.А. Терентьева - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2007.-104 с.

 

 

 

 

ББК

© Терентьева Т.А., 2007

© ГОУ ОГУ, 2007

 

 

Введение

 

Одной из основных задач аудиторской деятельности является проверка соблюдения требований законодательства и других нормативных актов. Налоговое законодательство в период реформирования налоговой системы Российской Федерации находится в стадии становления, что создает для налогоплательщиков значительные финансовые риски в силу неоднозначности и противоречивости налоговых законов.

Аудит налогообложения, как сопутствующая аудиту услуга, призван не только оценить достоверность налоговой отчетности налогоплательщика, но и представить рекомендации по снижению налоговых рисков и оптимизации налоговой политики организации.

В предлагаемом учебном пособии рассматриваются цель и задачи аудита налогообложения. Раскрыты основные принципы взаимоотношений между субъектами: налогоплательщиком (аудируемым лицом), аудитором и налоговым органом.

Предлагаемые в учебном пособии методики, приемы и методы проведения аудиторской проверки налогообложения клиента построены с учетом федеральных аудиторских правил (стандартов) и соответствуют современным требованиям к качеству аудита и сопутствующих ему услуг.

Процесс аудиторской проверки налогов представлен в виде тестов СВК и процедур проверки по существу. Тестовая проверка и процедуры отражают современное состояние налогообложения и бухгалтерского учета, позволяют выявить сильные и слабые стороны систем налогового и бухгалтерского учетов и проблемные зоны налоговой отчетности. Во второй главе даются рекомендации по определению основных параметров аудита: уровня существенности и аудиторского риска.

Перечень типичных ошибок, которые чаще всего обнаруживает аудитор при проверке НДС, налога на имущество, ЕСН, налога на прибыль позволяют заранее ориентировать участников проверки на определенные нарушения, что способствует более эффективному проведению аудита. Такой перечень приводится в учебнике в конце каждой темы.

Учебное пособие предназначено для студентов старших курсов экономических специальностей ВУЗов, аспирантов и специалистов в области бухгалтерского учета и аудита.

 

 

Содержание

 

Раздел 1 Основы аудита налогообложения

Цели, задачи и принципы аудита налогообложения

1.1.1 Цели и задачи аудита налогообложения…………………………...

1.1.2 Субъекты аудита налогообложения и основные

принципы его проведения…………………………………………………

1.1.3 Сопутствующие аудиту услуги……………………………………..

1.1.4 Направления проверки правильности

исчисления налогооблагаемых показателей……………………………...

1.1.5 Права и обязанности субъектов при аудите

налогообложения…………………………………………………………..

Контрольные вопросы……………………………………………………..

Тесты………………………………………………………………………..

Планирование аудиторской проверки налогообложения

1.2.1 Согласование условий проведения аудита

налогообложения…………………………………………………………...

1.2.2 Этап предварительного планирования

при аудите налогообложения……………………………………………...

1.2.3 Организация проведения этапа планирования

при аудите налогообложения……………………………………………...

1.2.4 Оценка системы внутреннего контроля (СВК)

аудируемого лица…………………………………………………………..

1.2.5 Оценка аудиторского риска…………………………………………

1.2.6 Определение допустимой ошибки

(уровня существенности)…………………………………………………..

1.2.7 Анализ учетной политики и организации

налогового учета…………………………………………………………..

Контрольные вопросы……………………………………………………..

Тесты………………………………………………………………………..

Проведение аудита налогообложения по существу. Сбор аудиторских доказательств

1.3.1 Составление программы проверки

по существу, выбор аудиторских процедур……………………………...

1.3.2 Нормативная база при проведении аудита

налогообложения. Использование арбитражной практики……………..

1.3.3 Роль правил (стандартов) аудита при

проверке налогов…………………………………………………………..

Контрольные вопросы…………………………………………………….

Тесты……………………………………………………………………….

Завершение аудита налогообложения

1.4.1 Обобщение и оценка результатов проверки………………………

1.4.2 Документальное оформление результатов проверки……………..

Контрольные вопросы……………………………………………………..

Тесты………………………………………………………………………..

Раздел 2 Организация и методика проверки основных налогов

Организация и методика проверки НДС

2.1.1 Нормативная база при проверке правильности

исчисления НДС. Цель и задачи проверки НДС…………………………

2.1.2 Источники информации при проверке НДС………………………

2.1.3 Предварительный этап планирования проверки НДС……………

2.1.4 Этап планирования при проверке НДС……………………………

2.1.5 Проверка облагаемых НДС оборотов

по реализации товаров, работ, услуг и прочей реализации……………..

2.1.6 Проверка правильности формирования налоговых

вычетов по приобретенным для перепродажи товарам………………...

2.1.7 Проверка правильности учета НДС по прочим

материальным ценностям, приобретенным для

производственных и непроизводственных целей………………………..

2.1.8 Проверка правильности учета НДС

по приобретенным работам и услугам

производственного и непроизводственного характера………………….

2.1.9 Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков…………...

2.1.10 Проверка правильности формирования вычетов

по возвратным операциям, авансам и предоплате……………………….

2.1.11 Сверка данных аналитического,

синтетического учета, бухгалтерской и налоговой отчетности………...

Контрольные вопросы……………………………………………………..

Тесты………………………………………………………………………..

Организация и методика проверки налога на имущество организаций

2.2.1Нормативная база при проверке правильности

исчисления налога на имущество. Цель и задачи проверки

налога на имущество………………………………………………………

2.2.2 Источники информации при проверке

налога на имущество……………………………………………………….

2.2.3 Этап предварительного планирования

проверки налога на имущество……………………………………………

2.2.4 Этап планирования при проверке налога на имущество………….

2.2.5 Программа проверки налога на имущество……………………….

2.2.6 Типичные ошибки при исчислении налога на имущество………..

Контрольные вопросы……………………………………………………..

Тесты………………………………………………………………………..