Формирование гибкого бюджета
Тульский филиал Финуниверситета
Контрольная работа по дисциплине «Экономический анализ» Вариант № 3
Выполнил:студент 1 курса факультета МиМ направления бакалавр менеджмента группы вечерней Светчикова Д.В. № л.д.11млд12647 Проверил: И. С. Шелобаева
Тула 2013г. Содержание Задание 1……………………………………………………………………4 Задание 2……………………………………………………………………5 Задание 3……………………………………………………………………6 Задание 4………………………………………………………………..…..7 Задание 5……………………………………………………………………8 Задание 6……………………………………………………………………9 Задание 7……………………………………………………………………11 Задание 8……………………………………………………………………13 Задание 9…………………………………………………………………….15 Задание 10…………………………………………………………………...16 Задание 11…………………………………………………………………...17 Список используемой литературы………………………………………22 Задание 1 По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1. Таблица 1 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных средств в процессе производства
Соотношение прироста ресурса на 1% прироста выручки рассчитывается путем деления относительного изменения объёма ресурсов на относительное изменение результативного показателя (выручки):
1. Тос = 8,3642 / 7,1307 = 1,1730 Твыр
Комплексная оценка всесторонней интенсификации:(1,1730+2,3874-4,8145-0,5610) / 4 = -0,4538 и т.д. Доля влияния экстенсивности на прирост продукции определяется следующим образом: Прирост ресурса на 1% прироста выручки * 100% 1.Кэкст= 1,1730 * 100 = 117,2980 % и т.д. Доля влияния интенсивности на прирост продукции определяется следующим образом: Кинт=100% - Кэкст Кинт=100% - 117,2980% = -17,2980 % и т.д. Величина относительного перерасхода (экономии) ресурсов составила: · по величине основных средств относительный перерасход составил 373,40 тыс. руб. (32804 – 30,272*1,0713). · по расходам на амортизацию относительный перерасход 309,17 тыс. руб. (3657 – 3125*1,0713); · по остаточной величине активной части ОС относительная экономия 8239,58 тыс. руб. (13050,5 - 19873*1,0713); · по величине производственной площади относительная экономия 0,8348 тыс. руб. (8 - 7,5*1,0713). Проведенные расчеты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется интенсивным путем. Прирост выручки от продаж на 145,3754% достигнут за счет более эффективного использования активной части основных средств, а также торговых площадей. Задание 2 Построить и дать оценку модели пропорций роста показателей, исходя из роли различных групп основных средств в производственном процессе. Расчеты обобщить в табл. 2.
Таблица 2 Исходные данные
Оптимальная модель пропорций роста показателей, исходя из роли различных групп основных средств в производственном процессе: Такт > Тпрог > Тпр >Тос В нашем случае модель выглядит следующим образом: 119 > 109 > 113 > 115 Таким образом, неравенство не выполняется, темп роста стоимости прогрессивных видов оборудования меньше темпа роста стоимости производственных фондов. Кроме того, темп роста всех производственных фондов выше темпа роста стоимости производственных фондов.
Задание 3 По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования материальных ресурсов. Расчеты обобщить в табл. 3. Таблица 3 Расчет результативного показателя
Материалоемкость продукции это отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Материалоемкость показывает расход материальных ресурсов на изготовление продукции.
Расчетно-аналитическую формулу, отражающую зависимость материалоемкости от величины и эффективности использования материальных ресурсов можно представить в следующем виде:
где МЗ - сумма материальных затрат; ВП - объем продукции (работ, услуг).
Задание 4 Используя данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), провести анализ величины, состава и структуры расходов по основным видам деятельности. Расчеты обобщить в табл. 4.
Таким образом, расходы по основным видам деятельности за 2013 год увеличились на 7856 тыс. руб. или 17,28% за счет роста себестоимости продаж на 17,24% и увеличения коммерческих расходов на 34,48%. Наибольший удельный вес в составе расходов по обычным видам деятельности занимает себестоимость продаж, 99,81% и 99,78% на начало и конец года соответственно. Доля коммерческих расходов за отчетный период увеличилась на 0,03%.
Задание 5 По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) проанализировать продолжительность оборота кредиторской задолженности организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл. 5. Таблица 5 Динамика кредиторской задолженности организации
Продолжительность оборота кредиторской задолженности = Кредиторская задолженность / Выручка от продаж* 360 25326,5 / 58092 * 360 = 156,95 (отчетный) 22071,5 / 50976 * 360 = 155,87 (предыдущий) Влияние выручки от продаж на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности = (25326,5 / 58092 * 360) – (25326,5 / 50976 * 360) = -21,91 дн. Влияние среднегодовых остатков кредиторской задолженности на изменение продолжительности оборота кредиторской задолженности = (25326,5 / 50976 * 360) – (22071,50 / 50976 * 360) = +22,99 дн. Таким образом, продолжительность оборота кредиторской задолженности в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым на 1,08 дня, в т.ч. за счет увеличения среднегодовых остатков кредиторской задолженности на 22,99 дня. Рост выручки привел к снижению продолжительности оборота кредиторской задолженности на 21,91 дня.
Задание 6
Провести анализ выполнения бюджета затрат, имея следующие данные (таб. 6.1). Оценить степень выполнения плана по затратам, используя технологию гибкого бюджетирования. Расчеты обобщить в табл. 6.2. Таблица 6.1 Исходные данные
Таблица 6.2. Формирование гибкого бюджета
Жесткий бюджет - это бюджет, который составлен таким образом, что он не меняется в зависимости от достигнутого объема производства или объема продаж. Жесткий бюджет разрабатывается для одного объема продаж и соответственно производства. В данном случае плановые затраты на производство 1000 ед. продукции – это жёсткий бюджет. Гибкий бюджет – бюджет, в котором выделены постоянные затраты и ставка переменных затрат, в связи с чем он автоматически подстраивается под изменяющийся объем производства. Формула гибкого бюджета имеет вид: Общая сумма бюджетных затрат = Переменные затраты на единицу продукции * Количество произведенных единиц продукции + Бюджетные постоянные затраты В данном случае под гибким бюджетом понимаются плановые затраты на производство 900 ед. продукции (переменные затраты рассчитываются в соответствии с нормативом, постоянные не меняются). Проведём в таблице расчёты:
Таким образом, отмечаются следующие отклонения фактических затрат от нормативных: прямые материальные затраты больше на 50 тыс. руб., накладные производственные затраты – на 35 тыс. руб., амортизация – на 100 руб. Фактические расходы по аренде меньше нормативных на 40 тыс. руб. В целом превышение бюджета составляет 145 тыс. руб.
Задание 7 Определите оптимальный объем продаж, если цена изделия 5 тыс. руб., а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется следующими данными (таб. 7).
Таблица 7 Исходные данные
Тбн = Зпост / (Ц - Зпер), где Тбн - точка безубыточности в натуральном выражении. Зпост – постоянные затраты Ц – цена за шт. Зпер – переменные затраты на ед. продукции Рассчитаем точку безубыточности для объема 0-5000 шт: Тбн = 10000000 / (5000 – 3000) = 5000 шт. Аналогично рассчитаем Тбн для других объемов производства. Рассчитаем маржинальный доход на 1 ед. продукции: МД = Ц – Зпер. Тогда МД на 1 единицу продукции = 5000 – 3000 = 2000 руб. Прибыль на 1 ед. = Выручка – Переменные расходы на 1 ед. – Постоянные расходы Рассчитаем прибыль при среднем объеме производства в каждой группе, т.е. в первой группе 2500 шт. и т.д. Таким образом, максимальную прибыль на 1 ед. предприятие получит при объеме производства более 25000 шт., в то же время точка безубыточности будет также наибольшей и составит 25000 шт. Минимальную прибыль на 1 ед. предприятие получит при объеме производства 0-5000 шт., в тоже время точка безубыточности также минимальна и составляет 5000 шт. Оптимальным объемом продаж является 15001-20000 шт., предприятие получит достаточно высокую величину прибыли, в тоже время точка безубыточности составит 12500 шт. Задание 8 По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 8). Таблица 4 Факторный анализ рентабельности активов организации
Рентабельность активов 2013 = 4765 / 88811,5 * 100 = 5,3653% Кавт1 = 62613 / 88811,5 = 0,7050 КобСК = 58092 / 62613 = 0,9278 Rпр. = 4765 / 58092 * 100 = 8,2025% Аналогичным образом рассчитаем показатели 2012 года. Рентабельность активов отражает величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль, вложенный в ее активы. Влияние факторов на изменение рентабельности активов рассчитывается с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых мы определяем. Как видно из табл. 4 рентабельность активов зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой: Рассчитаем влияние каждого из факторов способом абсолютных разниц: 1. Изменение рентабельности активов за счет коэффициента автономии: Ра = ∆ Кав. * Коб.СК0 * Рпр.0 = (-0,0145) * 0,8741 * 10,7992 = -0,1368 2. Изменение рентабельности активов за счет коэффициента оборачиваемости Ск: Ра = Кав.1 * ∆Коб.СК * Рпр.0 = 0,7050 * 0,0537 * 10,7992 = 0,4088 3. Изменение рентабельности активов за счет рентабельности продаж: Ра = Кав.1 * Коб.СК1 * ∆Рпр. = 0,7050 * 0,9278 * (-2,5967) = -1,6985 Баланс оклонений: (-0,1368)+0,4088-1,6985 = -1,4264 Рентабельность активов за отчетный год по сравнению с предыдущим снизилась на 1,43%, в том числе за счет изменения коэффициента автономии на 0,14%, за счет рентабельности продаж на 1,70%. Увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала повысило рентабельность активов на 0,41%. Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов в отчетном периоде оказало снижение рентабельности продаж.
Задание 9
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) сгруппировать активы по степени ликвидности. Провести оценку динамики активов баланса (табл. 9). Таблица 9 Динамика состояния активов и их группировка по степени ликвидности
А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты); А3 – медленно реализуемые активы (запасы; налог на добавленную стоимость; дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); прочие оборотные активы); А4 – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы); Таким образом, наибольший удельный вес в структуре активов на конец отчетного периода занимают трудно реализуемые – 72,85%. За 2012 год размер внеоборотных активов увеличился на 32281 тыс. руб. или на 99,51%. Следовательно, организация вкладывает большое количество денежных средств в развитие производственных мощностей и обновление основных средств. Наименьший удельный вес в составе активов предприятия занимают наиболее ликвидные активы – 0,0090%, что с отрицательной стороны характеризует ликвидность и платежеспособность предприятия. За анализируемый период наблюдается значительное снижение величины быстро реализуемых активов на 15196 тыс. руб. или на 41,51% за счет уменьшения дебиторской задолженности, также наблюдается снижение медленно реализуемых активов на 44,51%. Удельный вес наиболее срочных обязательств вырос на 1,59%, в то время как удельный вес постоянных пассивов снизился на 1,45%. Задание 10 По данным отчета о движении денежных средств (Приложение 3) охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности за 2013 год. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 10.
Таблица 10 Распределение денежных потоков по видам деятельности
Используя данные отчета о движении денежных средств, можно сделать вывод, что наибольший приток и отток денежных средств наблюдается по текущей деятельности. По текущей деятельности наблюдается превышение прироста над оттоком в размере 79 тыс. руб. Предприятие в 2013 году значительную сумму средств вкладывает в инвестиционную деятельность, что привело на конец отчетного периода к дефициту денежных средств по этому направлению в сумме 65 тыс. руб. Финансовая деятельность имеет отрицательное значение, следовательно, за отчетный период организация сокращала объемы заемных средств. Данные таблицы 3 показывают, что на конец отчетного периода остаток денежных средств на предприятии сократился на 6 тыс. руб. Так как основной приток денежной массы приходится на текущую деятельность, то положительное значение по этому показателю является положительным фактором. Это говорит о том, что у предприятия нет проблем с реализацией своей продукции и расчетами с дебиторами. Отрицательная величина по инвестиционной деятельности позволяет сделать вывод, что организация активно иммобилизует средства, развивая свою производственную базу.
Задание 11 По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 11.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 11.3 Коэффициент текущей ликвидности: Коэффициент оборачиваемости активов: Рентабельность продаж, %: Рентабельность собственного капитала, %: Коэффициент финансовой независимости (автономии): Коэффициент маневренности: Коэффициент финансирования: Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами: Таблица 7.1 Исходная информация Х
В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов. Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Стандартные коэффициенты рассчитаем по формуле:
Таблица 7.2 Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах
Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости. Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости рассчитывается по следующей формуле: Аналогично рассчитываются значения по другим предприятиям.
Таблица 7.3 Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)2*Кзн
Наибольшему значению рейтинговой оценки соответствует первое место в ранжировании обществ с ограниченной ответственностью по результатам их деятельности. В основе данного показателя лежит близость к эталону. Таким образом, имеем: 1 место – ООО «№1» (R=5,3337); 2 место – ООО «№2» (R=4,9814); 3 место – ООО «Агат» (R=4,7222). Т.е. из сравниваемых организаций наименее результативной и эффективной является деятельность анализируемого ООО «Агат».
Список использованной литературы
1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2012. 2. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2012. 3. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Инфра-М, 2013. 4. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 5. Теория экономического анализа. Шеремет А.Д., Баканов М.И., М. - Финансы и статистика, 2011.
Популярное: Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1886)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |