Порядок исчисления, уплаты налога и предоставление отчетности

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Земельный налог(гл. 31 НК РФ, решение Кировской городской Думы от 27.10.2010 № 45/2)

Налогоплательщики (ст.388)

Фирмы и предприниматели, а также физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Это право подтверждается, например, свидетельством о государственной регистрации права собственности.

Не являются налогоплательщиками фирмы и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданные по договору аренды.

Объект налогообложения и налоговая база (ст. 389,390)

Объектом н/о признаются земельные участки, находящиеся в собственности фирм, ИП или физических лиц, а также предоставленные им во владение или пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения (по состоянию на 1 января).

Налоговый и отчетные периоды (ст.393)

Налоговый период - календарный год;

отчетные периоды (для организаций и ИП) - 1-й квартал, 2-ой квартал, 3-ий квартал.

Ставки налога (ст.394)

устанавливаются в зависимости от назначения земель:

- 0,03 процента - в отношении земельных участков, занятых под многоквартирными жилыми домами (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием;

- 0,3 процента - в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом (за исключением участков, занятых под многоквартирными жилыми домами) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных (предоставленных) для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием);

приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В зависимости от категорий земель и/или разрешенного использования земельного участка местные власти устанавливают дифференцированные ставки.

Освобождаются от налогообложения (ст.395 НК РФ):

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов и др.

Освобождаются от уплаты земельного налога (по решению Кировской городской Думы):

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";

- Инвалиды первой и второй групп;

- Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- Инвалиды с детства;

- Организации - в отношении земельных участков, занятых аэродромами, аэропортами, сооружениями и объектами аэронавигации и др.

Порядок исчисления, уплаты налога и предоставление отчетности

Чтобы рассчитать налог необходимо кадастровую стоимость участка умножить на ставку. Основанием для расчета служит информация о стоимости земельных участков, которую предоставляют органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Данная стоимость до 1 марта налогового периода доводится до налогоплательщиков.

Налогоплательщики-организации и ИП (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности) исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Если сумма исчисленного земельного налога за предыдущий налоговый период составила не более 1000 рублей, то в течение налогового периода можно не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Сумма авансового платежа определяется по формуле:

сумма авансового платежа =(кадастровая стоимость*ставка налога)/4

(кадастровая стоимость = кадастровая цена*площадь участка)

Авансовый платеж необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог по итогам года не позднее 1 февраля следующего года. Сумма налога по итогам года, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между годовой суммой налога и суммами авансовых платежей, перечисленных в течение года. Срок подачи налоговой декларации (для организаций) - до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога физическими лицами производится на основании налоговых уведомлений не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.