Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с

денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные

действующим законодательством РФ.

Кроме ответственности, рассмотренной выше, предусмотрена ответственность

согласно Указу Президента РФ от 25 июля 2003 г. №840 «Об осуществлении

комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и

других обязательных платежей».

В соответствии с главой 15 КоАП «Административные правонарушения в области

финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг» статья 15.1 «Нарушение

порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций»

предусмотрена следующая административная ответственность:

наруение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых

операций, выразившееся в осуществлении расчетов с наличными деньгами с

другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное

оприходование) в кассу денежной наличности, за несоблюдение порядка хранения

свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных

средств сверх установленных лимитов – влечет наложение административного

штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты

труда (МРОТ), на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ.

Аналитический учет кассовых операций.

Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его

документу кассир делает записи в кассовой книге ф. КО-4

(Приложение 6) , которая предназначена для учета движения наличных денег.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована,

прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице

кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое

подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера (Приложение 6). Записи

в кассовой книге делают в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за

день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным

ведомостям на оплату труда, не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет

кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными

документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Разрешается на предприятии автоматизировать ведение кассовой книги.

Бухгалтерская обработка отчета кассира.

Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке

правильности оформления приходных и расходных кассовых документов,

соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов

итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны

быть также сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения

банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в

специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

Акт ревизии кассы.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с

полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в

кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, постоянно действующая или

рабочая, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии

кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в

кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые

книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок

хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. инв.-15. В акте фактические

остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает

возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт должен

быть оформлен в день ревизии кассы и подписан всеми членами

инвентаризационной комиссии.

Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет

комиссии письменное объяснение.

Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой

- у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход

предприятия и приходуют (Д 50 К 91), а недостачу относят на виновное лицо ( Д

73-2 К50 ) и удерживают с него (Д 50, 70 К 73-2; Д94 К50; Д73-2 К94; Д50,70

К73-2).

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут

производится:

1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в слу­чае их

наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с

заключенными договорами. При производстве доку­ментальных ревизий и проверок

на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой

дисциплины;

2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение

предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — провер­ки

технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспече­ния условий

сохранности денег и ценностей на предприятиях.