С 1 января 2016 году вступает в силу много налоговых изменений и поправок, которые отразятся на работе каждого бухгалтера. Мы объединили их в одну большую таблицу «Налоговые изменения с 2016 года». В ней учтены только те налоговые изменения, которые уже утверждены всеми инстанциями и точно заработают с нового года.
В таблице «Налоговые изменения с 2016 года» несколько десятков поправок, которые начнут действовать с 1 января 2016 года. Для каждой поправки есть вариант «до» и «после» вступления налоговых изменений в силу. А также ссылка на документ, который внес изменения.
Изменений в 2016 году действительно много. Так, появились новые виды отчетности и новые КБК, изменился порядок признания имущества амортизируемым и срок уплаты НДФЛ. Кроме того, появятся новые виды ответственности, и усложниться порядок регистрации компаний.
Что меняется в 2016 году
| Основание
| Как будет
| Как сейчас
|
КБК по страховым взносам
| Приказ Минфина от 08.06.15 № 90н.
| Появится два разных КБК для страховых взносов в ПФР: один для выплат в пределах облагаемой базы, другой для выплат сверх лимита.
| Сейчас страховые взносы в ПФР перечисляются по одному КБК - 392 1 02 02010 06 1000 160.
|
Вырастет стоимость основных средств в налоговом учете
| П. 1 ст.256 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ).
| Амортизируемым ОС будет считаться имущество стоимостью более 100 тыс. рублей. Новые правила будут применяться к ОС, введенным в эксплуатацию после 1 января 2016 года.
| Сейчас к амортизируемому имуществу относятся ОС стоимостью более 40 000 рублей.
|
Меняются предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок
| П. 1.2 ст. 269 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.03.15 № 32-ФЗ).
| Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
| Сейчас этот диапазон составляет от 0 до 180%.
|
Унитарные предприятия будут определять налог на имущество по кадастровой стоимости
| Пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ).
| Изменения затронут компании, которые владеют на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
| По действующим правилам налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывают только собственники.
|
Штраф для налогового агента за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ
| П. 1.2 ст. 126 НК РФ. Изменения вносит Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ.
| За каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
| Сейчас ответственность не предусмотрена.
|
Дата фактического получения дохода будет зависеть от утверждения авансового отчета о командировке
| Пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).
| Датой получения дохода при расчете НДФЛ будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
| Сейчас НК РФ не содержит особых правил для этого вида дохода.
|
Удержанный НДФЛ будет перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
| П. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).
| Это общее правило будет закреплено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Но оно не будет распространяться на отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
| Сейчас вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, является спорным.
|
Налоговики смогут блокировать банковские счета налогового агента за опоздание с подачей расчета по НДФЛ
| П. 3.2 ст. 76 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).
| Инспектор сможет приостановить операции по счетам в банке, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
| Сейчас ответственность не установлена.
|
Облагаемый НДФЛ доход участника, который выходит из общества, можно будет уменьшить на сумму расходов
| Пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 146-ФЗ).
| Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
| Сейчас это спорный вопрос.
|
Усложнится порядок регистрации
| Федеральный закон от 08.08.01 № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.03.15 № 67-ФЗ)
| Если инспекция узнает, что компания представила на регистрацию недостоверные сведения, то в ЕГРЮЛ об этом будет сделана специальная отметка. А если инспектор усомнится, что сведения для регистрации верные, он сможет приостановить на 1 месяц процедуру регистрации.
| Сейчас данные процедуры не регламентированы.
|
«Упрощенцы» смогут исключать НДС из доходов
| П. 1 ст. 346.15, п. 22 ст.346.16 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.15 № 84-ФЗ).
| Компании на УСНО будут вправе не учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС. При этом НДС нельзя будет учесть и в расходах.
| Сейчас «упрощенец» не может убрать НДС из своих доходов.
|
Региональным властям дали право менять ставку для УСН с объектом "доходы"
| Изменения внесены Федеральным законом от 13.07.15 № 232-ФЗ
| Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%.
| По действующим правилам регионы могут менять только ставку налога при объекте УСН "доходы минус расходы".
|
Меньше компаний смогут отчитаться по НДФЛ на бумаге
| Абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).
| С 2016 года форму 2-НДФЛ можно будет сдавать на бумаге только компаниям, в которых доход получили менее 25 человек (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
| Сейчас форму 2-НДФЛ на бумажном носителе могут сдать компании, если доход за год получили менее 10 человек.
|
Социальные вычеты по НДФЛ будут предоставлять работодатели
| П. 2 ст. 219 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.15 № 85-ФЗ)
| С 2016 года социальные вычеты НДФЛ на лечение и обучение будут представлять работодатели по заявлению сотрудника.
| Сейчас эти вычеты предоставляет инспекция.
|
Меняются правила определения дохода от материальной выгоды
| Пп. 6 п. 1 ст. 223 (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)
| С 2016 начислять НДФЛ с материальной выгоды нужно будет каждый месяц.
| Сейчас НДФЛ с материальной выгоды исчисляют на момент возврата займа или выплаты процентов.
|
Изменится срок на подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ
| П. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)
| Сведения нужно будет подать до 1 марта 2016 года.
| По действующим правилам сообщение о невозможности удержать НДФЛ в 2015 году подается в течение месяца после окончания года.
|
Вводится ответственность за представление налоговым агентом недостоверных сведений
| Ст. 126.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)
| За представление налоговым агентом в инспекцию документов, содержащих недостоверные сведения, будет взыскиваться штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
| Сейчас ответственность за такое нарушение не установлена.
|
Уплачивать НДФЛ можно будет позже
| Пп. 6, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)
П. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)
| Меняются сроки исчисления и уплаты НДФЛ. С 2016 года уплатить НДФЛ нужно будет в такие сроки:
- с отпускных и пособий не позднее последнего дня месяца.
- с зарплаты не позднее следующего дня после выплаты дохода.
- с подотчетных в последний день месяца утверждения авансового отчета.
| Сейчас НДФЛ платится так:
- с отпускных и пособий на дату выдачи.
- с зарплаты в день перечисления или получения наличных в банке.
- с подотчетных на дату утверждения отчета.
|
Появится ежеквартальная отчетность по НДФЛ
| П. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)
| Помимо справок 2-НДФЛ будет квартальный расчет по НДФЛ. Его нужно будет представить с такие сроки: квартальный отчет - не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, годовой ‑ не позднее 1 апреля следующего года.
| Сейчас такой вид отчетности не установлен.
|
Больше компания смогут уплачивать авансы по налогу на прибыль ежеквартально
| П.3 ст.286, п. 5 ст. 287 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ)
| Увеличится лимит доходов, при которых компания обязана уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно. Он составит 15 млн. руб.
Для новых компаний он составит 5 млн. руб. в месяц и 15 млн. руб. за квартал.
| Сейчас порог для уплаты ежемесячных авансов равен 10 млн. руб. Для новых – 1 млн. руб. в месяц и 3 млн. руб. за квартал.
|
Меняются ставки акцизов
| П. 1 ст. 193 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
| Повышаются акцизы на вино, пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с., автомобильный бензин. Снижается ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла.
| Сейчас действуют ставки акцизов, указанные в п. 1 ст. 193 НК РФ.
|
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения
| Абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)
| Российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, будут сдавать расчет по НДФЛ и сведения о доходах физлиц по месту нахождения подразделения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
| Сейчас вопрос о том, куда подавать справки 2-НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений, спорный.
|