МСФО (IAS) "Налоги на прибыль"
| ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль"
|
|
|
Временные разницы
|
Временная разница - разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой
| Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу на прибыль - в другом или других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль
|
Вычитаемая временная разница
|
Вычитаемая временная разница - временная разница, которая повлечет за собой образование налоговых сумм, подлежащих вычету при установлении налоговой прибыли (убытка) в будущих периодах после того, как будет возмещена балансовая стоимость актива/обязательств.
| Вычитаемая временная разница при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводит к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджете в следующим за отчетным или последующих отчетных периодах
|
Налогооблагаемая временная разница
|
Налогооблагаемая временная разница - временная разница, которая повлечет за собой образование налоговых сумм при установлении налоговой прибыли (убытка) в будущих периодах после того, как будет возмещена балансовая стоимость актива/обязательств
| Налогооблагаемая временная разница при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводит к образованию отложенного налога на прибыль , который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах
|
Отложенный налоговый актив
|
Отложенный налоговый актив - суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи:
а) с вычитаемой временной разницей;
б) перенесенными непринятыми налоговыми убытками на следующий год;
в) перенесенными неиспользованными налоговыми кредитами на следующий период
| Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующих на отчетную дату
|
Отложенное налоговое обязательство
|
Отложенное налоговое обязательство - суммы налога на прибыль, подлежащие выплате в будущие периоды в связи с налогооблагаемой временной разницей
| Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату
|
Раскрытие информации
|
Основные составляющие расхода (дохода) по налогу должны раскрываться отдельно.
Предприятие должно раскрывать сумму отложенного налогового актива и характер доказательства, поддерживающего его признание, если:
а) реализация соответствующего отложенного налогового актива зависит от будущих экономических выгод , превышающих прибыль, проистекающую от восстановления существующей налогооблагаемой временной разницы;
б) предприятие понесло убыток в текущем или предыдущем периоде в налоговой юрисдикции, к которой относится соответствующий отложенный налоговый актив
| Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Постоянные налоговые активы и обязательства, отложенные налоговые активы , отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках .
При наличии постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:
· условный расход ( условный доход) по налогу на прибыль;
· постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
· постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
· суммы постоянного налогового актива и обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
· причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
· суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства
|