ДЕТАЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ (ДП)

2015-12-04

404

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

ТЕСТЫ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

Исполнитель:

Бюджет:

Дата:

№	Процедуры	П	С	Т	О	Р
1.	Запросить планы и проверить включены ли поступления и выбытия нематериальных активов в составляемые и утверждаемые руководством предприятия планы. Проверить наличие виз руководства на актах ввода в эксплуатацию и выбытия нематериальных активов. Проверить данные сверки (осуществляемой руководством) произведенных инвестиций со сметами	V	V
2.	Получить подтверждение того, что имеются распорядительные документы, подтверждающие наличие ответственных лиц за хранение документации по нематериальным активам (распоряжения, приказы).		V
3.	Получить подтверждение того, что учет операций с нематериальными активами закреплен за конкретным работником бухгалтерии на постоянной основе.	V			V
4.	Получить подтверждение того, что имеется утвержденный перечень лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с нематериальными активами. Проанализировать существует ли фактически в рамках полученного перечня разделение прав санкционирования, осуществления приобретения, отражения в бухгалтерском учете и оформления документов на оплату.		V
5.	Получить (выборочным методом) подтверждения того, что оформляются учетные карточки на объекты нематериальных активов.	V		V
6.	Запросить распорядительную документацию, регламентирующую порядок расчета норм амортизации по приобретенным объектам нематериальных активов. Проверить выборочно по приобретенным в проверяемом периоде объектам нематериальных активов порядок определения срока полезного использования.				V
7.	Запросить и проанализировать данные контроля за движением нематериальных активов, осуществляемый отделом внутрихозяйственного контроля, внутреннего аудита.	V	V	V	V	V
8.	Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем, осуществляющих учет нематериальных активов на предмет сбоев.			V
9.	Запросить Положение о найме бухгалтерского персонала и Положение о повышении квалификации. Запросить данные о проведенных в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету нематериальных активов.	V	V	V	V	V
10.	Запросить заявки и прочие распорядительные документы, оформляемые при приобретении нематериальных активов. Проверить фактическое выполнение Порядка на примере отдельных фактов приобретения нематериальных активов.				V	V
11.	Запросить выборочно договоры на приобретение нематериальных активов. Проверить соответствие договоров нормам ГК.		V

ВЫВОДЫ (Оценка риска контрольных процедур (РКП): высокий (100%), средний (65%), низкий (30%):

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ (АП)

Исполнитель:

Бюджет:

Дата:

Примечание: по результатам аналитических процедур, в случаях выявления неожиданных соотношений или отклонений, необходимо получить разъяснения причин расхождений. В случае, если разъяснения не будут получены, следует перенести указанные процедуры в раздел «Детальные процедуры» и применять процедуры проверки по существу.

№	Аналитические процедуры
1.	Сверить остатки по счету нематериальные активы с данными Главной книги, с данными отчетности.
2.	Сверить выходящие остатки по счету нематериальных активов за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.
3.	Сверить остатки (по видам) нематериальных активов на конец отчетного периода (помесячно) с данными за прошлый период (помесячно) и данными соответствующего периода прошлого года (помесячно). При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.
4.	Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур.
5.	Проанализировать данные по приобретенным и выбывшим нематериальным активам с данными соответствующих смет и планов.
6.	Проанализировать доходы, полученные при продаже нематериальных активов, сравнить их с данными за предыдущие периоды. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получите объяснения клиента.
7.	Сверить сальдо амортизации нематериальных активов на конец отчетного периода (помесячно) с данными за прошлый период (помесячно) и данными соответствующего периода прошлого года (помесячно). При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.
8.	Сравнить амортизационные отчисления с первоначальной стоимостью (раздельно по группам нематериальных активов, применив среднюю норму амортизации по каждой группе).
9.	Проверить соответствие суммы НДС счета 19 (НДС по приобретенным нематериальным активам) в части, относящейся к сальдо счета 08 (приобретение нематериальных активов).

ДЕТАЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ (ДП)

Исполнитель:

Бюджет:

Дата:

№	Детальные процедуры	П	С	Т	О	Р
1.	Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.
2.	Получить ведомость учета поступления и выбытия нематериальных активов с указанием информации: · к какому виду относятся нематериальные активы, · отношение к производственной деятельности; · методика оценки; · входящие остатки первоначальной стоимости и накопленной амортизации нематериальных активов; · поступление/выбытие нематериальных активов за период; · накопленная амортизация за проверяемый период; · исходящие остатки первоначальной стоимости и накопленной амортизации нематериальных активов. Проверить соответствие данных ведомости данным бухгалтерской отчетности, данным Главной книгой.	V		V		V
3.	Сверить выборочно крупные поступления нематериальных активов за период с подтверждающей документацией на предмет права собственности, правильности формирования первоначальной (балансовой) стоимости нематериальных активов. Проверить, что: · нематериальные активы, превышающие 25% -50% балансовой стоимости активов приобретены по решению Совета директоров (Общего собрания); · нематериальные активы отражены в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; · применен правильный обменный курс при приобретении активов за валюту.		V		V
4.	Проверить выборочно соответствие дат, указанных в договорах, актах на передачу прав, моменту фактического получения нематериальных активов, моменту отражения в учете.	V	V
5.	Проверить соответствие методики учета нематериальных активов принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.					V
6.	Проверить выборочно правильность отражения выбытия нематериальных активов за период и согласовать соответствующие суммы с подтверждающими документами. Проверить правильность отражения: · финансового результата от продажи, в том числе проверить правильность используемого обменного курса; · финансового результата от прочего выбытия; Проверить: нематериальные вложения, превышающие 25% -50% балансовой стоимости активов, реализованы по решению Совета директоров (Общего собрания), если их реализация не является основным видом деятельности.		V	V
7.	Проверить: стоимость законченных НИОКР отражена в составе нематериальных активов.	V
8.	Проверить: погашение стоимости указанных НИОКР началось с момента начала их практического использования или реализации. В случае, если результаты разработок не нашли реального применения, их стоимость была списана на убытки, не принимаемые для целей налогообложения.				V
9.	Проверить выборочно соответствие применяемых норм амортизации действующему законодательству (нормы определяются Компанией, исходя из установленного срока полезного использования нематериальных активов, если срок полезного использования определить невозможно, нормы устанавливаются в расчете на двадцать лет).	V	V	V
10.	На основании знания деятельности клиента проанализировать, все ли нематериальные активы, подлежащие отражению в балансе, отражены.	V
11.	Проверить соотнесение во времени начисленных амортизационных отчислений и списанных доходов будущих периодов по безвозмездно полученным нематериальным активам.				V	V
12.	Составить расшифровку сальдо счета на конец проверяемого периода, выборочно по самым крупным позициям проверить наличие документов, подтверждающих право собственности, а также правильность оценки.		V		V	V
13.	Поверить операции с нематериальными активами в конце проверяемого периода и в начале следующего за отчетным периода на предмет своевременности отражения операций по периодам.	V	V

2015-12-04

404

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Обсуждение в статье: ДЕТАЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ (ДП)

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓