Как учитывать денежные средства в чековых книжках
Пример В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк "Коммерческий" в конце каждого месяца выплачивает ЗАО "Актив" вознаграждение за использование "свободных" средств с его расчетного счета. Сумма вознаграждения - 3% годовых от среднего остатка по счету. Предположим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающегося "Активу", составит: 10 000 руб. x 3% x 30 дней : 360 дней = 25 руб. В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет организации. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводку: Дебет 51 Кредит 91-1 - 25 руб. - начислен банком процент на остаток по расчетному счету. Дебет 60 (76, ...) Кредит 51 - списаны с расчетного счета денежные средства. Суммы, которые ваша организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитывайте как операционные расходы: Дебет 91-2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание. Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, немедленно сообщите об этом в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет субсчета 76-2 "Расчеты по претензиям": Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета. Аналогичным образом вам следует поступить и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, предназначенные не для вашей организации. Только в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту субсчета 76-2: Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.
Типовые проводки
По дебету счета
——————————————————————————————————————————————————————————————————————— | Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 50 |Внесены на расчетный счет наличные денежные средства| | | |из кассы организации | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 51 |Переведены денежные средства с одного расчетного| | | |счета на другой | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 55 |Денежные средства перечислены со специального счета| | | |в банке на расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 57 |Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на| | | |расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 60 |Поставщик вернул на расчетный счет излишне| | | |уплаченные ему денежные средства | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 60 |Поставщик вернул на расчетный счет ранее полученный| | | |аванс | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 62 |Денежные средства, поступившие от покупателя,| | | |зачислены на расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 62 |Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под| | | |предстоящую поставку готовой продукции (товаров),| | | |выполнение работ, оказание услуг | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 68 |Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в| | | |бюджет, возвращены на расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 71 |Неиспользованные денежные средства, ранее выданные| | | |под отчет, возвращены на расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 73-1 |Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику| | | |в виде займа, возвращены на расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 73-2 |Денежные средства, поступившие от сотрудника в| | | |возмещение материального ущерба, зачислены на| | | |расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 75-1 |Поступили на расчетный счет денежные средства в| | | |качестве вклада в уставный капитал | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 76-1 |Страховое возмещение, полученное от страховой| | | |организации, зачислено на расчетный счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 76-2 |Зачислены на расчетный счет денежные средства по| | | |признанной (присужденной) претензии | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 76-3 |Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет| | | |причитающихся организации дивидендов (доходов) от| | | |участия в других организациях или по договору о| | | |совместной деятельности | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 80 |Поступили на расчетный счет денежные средства,| | | |внесенные в качестве вклада по договору о совместной| | | |деятельности (на отдельном балансе совместной| | | |деятельности) | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 90-1 |Поступили на расчетный счет денежные средства за| | | |проданную продукцию (товары, работы, услуги) | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 91-1 |Средства от продажи прочего имущества, а также| | | |операционные (внереализационные) доходы, поступившие| | | |на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов| |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 98-1 |Получены доходы будущих периодов безналичными денеж-| | | |ными средствами | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 98-2 |Оприходованы безналичные денежные средства, получен-| | | |ные безвозмездно | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 51 | 99 |Поступили на расчетный счет безналичные денежные| | | |средства в результате чрезвычайных событий | ———————————————————————————————————————————————————————————————————————
По кредиту счета
——————————————————————————————————————————————————————————————————————— | Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 50 | 51 |Денежные средства, снятые с расчетного счета,| | | |оприходованы в кассу | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 52 | 51 |Купленная иностранная валюта зачислена на валютный| | | |счет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 55 | 51 |Перечислены денежные средства с расчетного счета на| | | |специальный счет в банке | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 57 | 51 |Направлены денежные средства с расчетного счета на| | | |покупку иностранной валюты | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 58-1 | 51 |Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных| | | |акций | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 58-2 | 51 |Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных| | | |долговых ценных бумаг | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 58-3 | 51 |Перечислены денежные средства с расчетного счета по| | | |договору займа | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 58-4 | 51 |Внесен вклад по договору простого товарищества| | | |безналичными денежными средствами | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 60 | 51 |Погашена задолженность перед поставщиком| | | |(подрядчиком) безналичными денежными средствами | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 60 | 51 |Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными де-| | | |нежными средствами | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 62 | 51 |Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные| | | |покупателем денежные средства | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 62 | 51 |Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее| | | |от покупателя | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 66 | 51 |Списаны с расчетного счета денежные средства в| | | |погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов| | | |по нему | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 67 | 51 |Списаны с расчетного счета денежные средства в| | | |погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов| | | |по нему | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 68 | 51 |Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 69-1 | 51 |Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в| | | |части, подлежащей зачислению в фонд социального| | | |страхования | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 69-2 | 51 |Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в| | | |части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 69-3 | 51 |Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в| | | |части, подлежащей зачислению в фонд обязательного| | | |медицинского страхования | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 70 | 51 |Перечислена с расчетного счета заработная плата| | | |(дивиденды) работникам | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 71 | 51 |Выданы под отчет денежные средства с расчетного сче-| | | |та | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 73-1 | 51 |Безналичные денежные средства предоставлены работни-| | | |ку в виде займа | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 75-2 | 51 |Безналичные денежные средства направлены на выплату| | | |дивидендов (доходов) учредителю (участнику)| | | |организации | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 76-4 | 51 |Депонированная заработная плата выплачена работникам| | | |с расчетного счета | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 79-2 | 51 |Перечислены с расчетного счета денежные средства| | | |филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете| | | |головного отделения организации) | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 79-2 | 51 |Перечислены с расчетного счета денежные средства| | | |головному отделению организации (в учете филиала) | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 79-3 | 51 |Перечислены с расчетного счета денежные средства в| | | |счет причитающейся прибыли по договору| | | |доверительного управления имуществом (на отдельном| | | |балансе доверительного управления) | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————| | 79-3 | 51 |Перечислены с расчетного счета денежные средства в| | | |доверительное управление (в учете учредителя| | | |управления) | |————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др. На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-1 "Аккредитивы". Существуют такие виды аккредитивов: покрытые; непокрытые.
При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1: Дебет 55-1 Кредит 51 (52) - переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив. Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1: Дебет 60 (76) Кредит 55-1 - отражено перечисление средств на счет поставщика. Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).
Пример ЗАО "Актив" заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком "Актив" открыл в банке покрытый аккредитив. Договором поставки оборудования установлено, что: платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива; расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика. Банк удержал с расчетного счета ЗАО "Актив" плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: Дебет 55-1 Кредит 51 - 100 000 руб. - перечислены денежные средства на покрытый аккредитив; Дебет 08-4 Кредит 60 - 100 000 руб. - принято к учету оборудование; Дебет 60 Кредит 55-1 - 100 000 руб. - отражено перечисление денежных средств поставщику; Дебет 08-4 Кредит 51 - 100 руб. (100 000 руб. x 0,1%) - учтена плата за обслуживание аккредитива. Если покрытый аккредитив не использован, возвращение средств на расчетный или валютный счет отразите проводкой: Дебет 51 (52) Кредит 55-1 - неиспользованные средства возвращены банком на расчетный (валютный) счет.
Непокрытый аккредитив
Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись в дебет забалансового счета 009: Дебет 009 - открыт непокрытый аккредитив. Использование непокрытого аккредитива отразите записями: Кредит 009 - израсходованы средства аккредитива; Дебет 60 (76) Кредит 51 (52) - произведены расчеты с поставщиком.
Как учитывать денежные средства в чековых книжках
Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования. Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-2 "Чековые книжки". Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2: Дебет 55-2 Кредит 51 - депонированы средства для расчетов по чекам. После этого оприходуйте полученные чеки: Дебет 006 - оприходованы чеки, полученные в банке. Оплата чеков, выданных вами, производится банком с этого счета. На сумму выплаченных по чеку средств сделайте проводку по кредиту субсчета 55-2: Дебет 60 (70, 71, 76, ...) Кредит 55-2 - списаны средства по чекам, предъявленным к оплате. Сразу после этого спишите стоимость израсходованных чеков с забалансового счета. Для этого сделайте в учете запись: Кредит 006 - списаны использованные чеки. Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на ваш расчетный (валютный) счет: Дебет 51 (52) Кредит 55-2 - неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет. Стоимость возвращенных в банк чеков спишите проводкой: Кредит 006 - списаны чеки, возвращенные в банк.
Пример ЗАО "Актив" получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам "Актив" перечислил на специальный счет денежные средства в размере 15 000 руб. Сумму в размере 9 000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере 4 000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в размере 2000 руб. была возвращена на расчетный счет организации. Бухгалтер "Актива" сделал проводки: Дебет 55-2 Кредит 51 - 15 000 руб. - перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками; Дебет 006 - 15 000 руб. - получены в банке чеки; Дебет 71 Кредит 55-2 - 9 000 руб. - получены денежные средства в банке по чекам подотчетными лицами организации; Кредит 006 - 9 000 руб. - списаны использованные чеки; Дебет 60 Кредит 55-2 - 4 000 руб. - получены денежные средства по чекам поставщиками организации; Кредит 006 - 4 000 руб. - списаны использованные чеки; Дебет 51 Кредит 55-2 - 2 000 руб. - сумма, не использованная по чекам, возвращена на расчетный счет организации; Кредит 006 - 2 000 руб. - списаны чеки, возвращенные в банк.
Как учитывать
Популярное: Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (648)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |