Налог на добычу полезных ископаемых

По уровню установления – федеральный налог. 26 глава часть 2 Налогового Кодекса РФ.

Субъекта налога – это организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Необходимо стать на учет не позднее 30 дней с момента государственной регистрации. При этом речь идет об использовании недр также в экономических зонах РФ, континентальном шельфе РФ и т. д.

Объект налогообложения:

1. Добытые из недр на территории РФ

2. Добытые за пределами РФ

3. Полезные ископаемы, извлеченные из отходов производства

Основные виды полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом:

1. Уголь каменный, уголь бурый, антрацит, горючие сланцы

2. Торф

3. Углеводородное сырье (нефть, газ)

4. Руды черных и цветных металлов

5. Сырье редких металлов

6. Сырье радиоактивных металлов

7. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатиты, соли, шпат)

8. Неметаллическое сырье (гипс, мел, известняк, песок, глина)

9. Природные алмазы и другие драгоценные камин

10. Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы

11. Соль природная и чистый хлористый натрий

12. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговые ставки. Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых в % от стоимости добытых полезных ископаемых.

Льготы – освобождение от уплаты:

1. Добыча полезных ископаемых в пределах нормативных потерь

2. Добыча попутного газа

3. Добыча полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов

4. Минеральные воды для лечебных и курортных целей

5. Подземные воды из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля

6. Добыча попутных и дренажных подземных вод

7. Добыча подземных вод используемых исключительно в сельскохозяйственных целях

Понижающий коэффициент, применяемый.

Налогоплательщик, осуществивший за счет собственных средств поиск и разведку полезных ископаемых, уплачивают налог с коэффициентом 0,7.

Налоговый период – календарный месяц. Налог платится не позднее 25 числа следующего месяца с одновременной подачей налоговой декларации, отдельно исчисляется по каждому виду полезных ископаемых и месту постановки на учет налог рассчитывается отдельно.

1. Платежи за общераспространенные полезные ископаемые на территории РФ поступают в бюджет соответствующего субъекта РФ.

2. При добыче углеводородного сырья и подземных вод – 60% в бюджет субъекта и 40% в федеральный бюджет.

3. При добыче за пределами РФ – средства с взимания налога полностью поступают в федеральный бюджет

Водный налог

Ставки

1. Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов (установлены ставки в абсолютном выражении)

2. Забор воды из морей (ставки в зависимости от бассейна моря)

3. Использование акватории поверхностных водных объектов (разделение на реки, озера, моря). Для всех рек и озер каждого района ставка одинаковая. При использовании акватории морей – ставки установлены для каждого бассейна свои.

4. Использование водных объектов для лесосплава (в абсолютном выражении и отличаются по водным объектам). Налогов в рублях за каждую 1000 кубометров сплавляемой древесины ставка установлена каждые 100 км.

5. Использование водных объектов для целей гидроэнергетики (рублей за 1000 кВт/час)

Федеральный по форме установления налог. Регулируется НК РФ глава 25.2, водный кодекс РФ.

Субъекты: организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Виды пользования

Забор воды из водных объектов

1. Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава

2. Использование водных объектов для лесосплава в плотах или кошелях

3. Использование водных объектов для целей гидроэнергетики

Не являются объектами налогообложения:

1. Содержащий полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы забор воды

2. Забор воды для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации стихийных бедствий

3. Забор воды для санитарных, экологических и судоходных пропусков

4. Забор морскими и речными судами воды для обеспечения работы их технологического оборудования

5. Забор воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов

6. Забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, для полива садоводческих. Огороднических, дачных земельных участков, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организации.

7. Забор воды из подземных водных объектов

Использование акваторий не облагается налогом:

1. Использование для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов воздушных судов, для стоянки плавательных средств, используемых для охраны вод и окружающей среды

2. Проведение государственного мониторинга водных объектов

3. Для размещения и строительства гидротехнических сооружений

4. Для инвалидов и лечения

5. Для проведения углубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных путей

6. Для рыболовства и охоты

7. Пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства

Налоговая база: определяется по каждому виду водопользования отдельно и специальным образом:

o При заборе воды – как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период

o При использовании акватории – как площадь предоставленного водного пространства (кв. км.)

o При лесосплаве – налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период в 1000 кубометров на расстояние сплава (км.), делить на 100.

o Для забора воды – как количество произведенной за налоговый период электроэнергии

Налоговый период

Налоговый период – квартал.

Прядок и сроки уплаты.

Сумма налога уплачивается ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог платится по месту нахождения объекта налогообложения, одновременно в налоговый орган предоставляется налоговая декларация. Средства полностью поступают федеральный бюджет.