При формировании отпускных цен

Налоги и неналоговые платежи включаются в отпускные цены и тарифы в размерах и порядке согласно законодательству.

Акцизы по подакцизным товарам в составе отпускных цен.Подакцизными товарами признаются: спирт; алкогольная продукция; непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво, пивной коктейль; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые; сидры и пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Объектами налогообложения акцизами признаются:

– подакцизные товары, производимые организациями-производителями и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

– ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары;

– подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов могут устанавливаться:

– твердые (специфические) ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров;

– процентные (адвалорные) ставки, устанавливаемые в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.

При реализации (передаче) подакцизных товаров продавец обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья) соответствующую сумму акцизов. В первичных учетных и (или) расчетных документах соответствующая сумма акцизов указывается отдельной строкой. При реализации (передаче) подакцизных товаров, которые в соответствии с законодательством освобождены от налогообложения акцизами, первичные учетные и (или) расчетные документы составляются без выделения сумм акцизов и в них делается запись или проставляется штамп "Без акцизов". При реализации (передаче) подакцизных товаров, которые в соответствии законодательством не признаются объектами налогообложения акцизами, продавцом в первичных учетных и (или) расчетных документах указываются суммы акцизов, уплаченные им при ввозе этих подакцизных товаров.

При реализации (передаче) подакцизных товаров по розничным ценам сумма акцизов включается в цены подакцизных товаров. При этом на ярлыках подакцизных товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акцизов не указывается.

Налог на добавленную стоимость в составе отпускных цен.Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются:

– обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;

– ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Определение суммы НДС, учитываемых организацией-производителем при определении отпускной цены на товар, осуществляется по установленным ставкам и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:

1. ноль (0) процентов при реализации:

– товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

– работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

– экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

2. десять (10) процентов при реализации:

– производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

– при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

3. двадцать (20) процентов при реализации:

– товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2, а также при реализации (передаче) имущественных прав;

– при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в пункте 2;

– при прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли;

4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.

На продукцию, товары, работы (услуги), обороты по реализации которых облагаются НДС, отпускные цены формируются без НДС. По товарам, услугам (работам), обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС, суммы НДС, уплаченные продавцу, относятся на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), используемых в производстве.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов для подакцизных товаров) или тарифам продавец дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Настоящее положение не применяется при реализации товаров по регулируемым розничным ценам, если в эти цены уже включен НДС. При этом в расчетных и первичных учетных документах соответствующие сумма и ставка НДС выделяются отдельной строкой.

При реализации товаров на территории Республики Беларусь по розничным ценам в эти цены включается сумма НДС, определяемая по установленным ставкам. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма НДС не выделяется. При реализации товаров по розничным ценам продавцы, реализующие товары, по требованию покупателей вправе в документах указывать ставку НДС, по которой облагается данный товар, и сумму НДС. Указанные в документах ставка и сумма НДС заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобождаемые от исчисления и уплаты НДС, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) НДС не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) выписывают без выделения сумм НДС и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается запись или ставится штамп "Без НДС", а при реализации товаров (работ, услуг) делается соответствующая запись.