1. Заполнить недостающие данные в таблице 1 по строкам 1-38 в соответствии с назначенным вариантом.
Таблица 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц
№
п\п
| Содержание операции
| Сумма, тыс. руб.
| Корреспон-
денция счетов
|
Вариант 3
| Д
| К
|
| Оприходованы на склад поступившие от поставщика сырьё и материалы для основного производства (без НДС)
|
| | |
| Учтён НДС по сырью и материалам
| | | |
| Оплачены сырьё и материалы с расчётного счёта
| | | |
| Выданы из кассы под отчёт работнику АХО денежные средства на приобретение канцелярских товаров и расходных материалов для офисов
| | | |
| Оприходованы на склад поступившие от подотчётного лица канцелярские товары и расходные материалы для офисов (без НДС)
|
| | |
| Учтён НДС по канцелярским товарам и расходным материалам для офисов
| | | |
| Сырьё и материалы переданы в основное производство
|
| | |
| Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в цеховой офис
|
| | |
| Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в головной офис
|
| | |
| НДС по всем переданным в производство и офисы материалам отнесён на расчёты с бюджетом
| | | |
| Начислена задолженность поставщику за топливо и энергию потреблённые на технологические цели (без НДС)
|
| | |
| Отражён НДС по топливу и энергии
| | | |
| НДС по топливу и энергии отнесён на расчёты с бюджетом
| | | |
| На склад оприходованы возвратные материалы, поступившие из цеха
|
| | |
| Начислена заработная плата производственным рабочим
|
| | |
| Начислен НДФЛ по заработной плате производственных рабочих
| | | |
| Начислены страховые взносы от ФОТ производственных рабочих
| | | |
| Начислена заработная плата работникам цехового офиса
|
| | |
| Начислен НДФЛ по заработной плате работников цехового офиса
| | | |
| Начислены страховые взносы от ФОТ работникам цехового офиса
| | | |
| Начислена заработная плата работникам головного офиса
|
| | |
| Начислен НДФЛ по заработной плате работников головного офиса
| | | |
| Начислены страховые взносы от ФОТ работников головного офиса во внебюджетные фонды
| | | |
| Перечислен в бюджет НДФЛ по всем категориям работников за месяц
| | | |
| Перечислены страховые взносы от ФОТ по всем категориям работников во внебюджетные фонды
| | | |
| Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения
|
|
| |
| Начислена амортизация по основным средствам цехового офиса
|
|
| |
| Начислена амортизация по основным средствам головного офиса
|
|
| |
| Начислена плата за услуги аутсорсинга по содержанию и эксплуатации технологического оборудования (без НДС)
|
|
|
|
| Учтён НДС по услугам аутсорсинга
| |
| |
| НДС по услугам аутсорсинга отнесён на расчёты с бюджетом
| | | |
| Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для основного производства (без НДС)
|
| |
|
| Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для цехового офиса (без НДС)
|
| |
|
| Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для головного офиса (без НДС)
|
| |
|
| Учтён НДС по всем коммунальным услугам
| |
| |
| НДС по всем коммунальным услугам отнесён на расчёты с бюджетом
| | |
|
| Общепроизводственные расходы отнесены на счёт основного производства
| | | |
| Общехозяйственные расходы отнесены на счёт основного производства
| | | |
| На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости
| | | |
Решение
По исходным данным задачи (выделены жирным шрифтом) проведем расчеты недостающих данных:
- НДС – 18% от суммы платежа,
- НДФЛ по заработной плате – 13% от начисленной заработной платы,
- Страховые взносы – 30% от ФОТ работников
Результаты расчетов занесем в таблицу 2 по строкам 1-38 (выделены курсивом).
Для каждой хозяйственной операции определим корреспонденцию счетов – Дб счета – Кт счета.
Для учета прямых затрат предназначен счет 20 «Основное производство», для учета косвенных – счета 25 «Общепроизводственные» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 «Брак в производстве».
Прямые расходы списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», cчет 68 «Расчеты с бюджетом» и др.
Суммы фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг переносятся с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» или 90 «Продажи».
Строка 37 - Общепроизводственные расходы отнесены на счёт основного производства – суммирование по Дб счета 25
Строка 38 - Общехозяйственные расходы отнесены на счёт основного производства - суммирование по Дб счета 26
Строка 39 - На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости - суммирование по Дб счета 20
Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц
№
п\п
| Содержание операции
| Сумма, тыс. руб.
| Корреспон-
денция счетов
|
Вариант 3
| Д
| К
|
| Оприходованы на склад поступившие от поставщика сырьё и материалы для основного производства (без НДС)
|
| 10
| 60
|
| Учтён НДС по сырью и материалам
| 54
| 19
| 60
|
| Оплачены сырьё и материалы с расчётного счёта
| 354
| 60
| 51
|
| Выданы из кассы под отчёт работнику АХО денежные средства на приобретение канцелярских товаров и расходных материалов для офисов
| 35,4
| 71
| 50
|
| Оприходованы на склад поступившие от подотчётного лица канцелярские товары и расходные материалы для офисов (без НДС)
|
| 10
| 71
|
| Учтён НДС по канцелярским товарам и расходным материалам для офисов
| 5,4
| 19
| 71
|
| Сырьё и материалы переданы в основное производство
|
| 20
| 10
|
| Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в цеховой офис
|
| 25
| 10
|
| Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в головной офис
|
| 26
| 10
|
| НДС по всем переданным в производство и офисы материалам отнесён на расчёты с бюджетом
| 59,4
| 68-2
| 19
|
| Начислена задолженность поставщику за топливо и энергию потреблённые на технологические цели (без НДС)
|
| 20
| 60
|
| Отражён НДС по топливу и энергии
| 5,4
| 19
| 60
|
| НДС по топливу и энергии отнесён на расчёты с бюджетом
| 5,4
| 68-2
| 19
|
| На склад оприходованы возвратные материалы, поступившие из цеха
|
| 10
| 20
|
| Начислена заработная плата производственным рабочим
|
| 20
| 70
|
| Начислен НДФЛ по заработной плате производственных рабочих
| 13
| 70
| 68-1
|
| Начислены страховые взносы от ФОТ производственных рабочих
| 30
| 70
| 69
|
| Начислена заработная плата работникам цехового офиса
|
| 25
| 70
|
| Начислен НДФЛ по заработной плате работников цехового офиса
| 13
| 70
| 68-1
|
| Начислены страховые взносы от ФОТ работникам цехового офиса
| 30
| 70
| 69
|
| Начислена заработная плата работникам головного офиса
|
| 26
| 70
|
| Начислен НДФЛ по заработной плате работников головного офиса
| 26
| 70
| 68-1
|
| Начислены страховые взносы от ФОТ работников головного офиса во внебюджетные фонды
| 60
| 70
| 69
|
| Перечислен в бюджет НДФЛ по всем категориям работников за месяц
| 52
| 68-1
| 51
|
| Перечислены страховые взносы от ФОТ по всем категориям работников во внебюджетные фонды
| 120
| 69
| 51
|
| Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения
|
|
| 02
|
| Начислена амортизация по основным средствам цехового офиса
|
|
| 02
|
| Начислена амортизация по основным средствам головного офиса
|
|
| 02
|
| Начислена плата за услуги аутсорсинга по содержанию и эксплуатации технологического оборудования (без НДС)
|
|
| 60
|
| Учтён НДС по услугам аутсорсинга
| 1,8
|
| 60
|
| НДС по услугам аутсорсинга отнесён на расчёты с бюджетом
| 1,8
| 60
|
|
| Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для основного производства (без НДС)
|
| 20
|
|
| Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для цехового офиса (без НДС)
|
| 25
|
|
| Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для головного офиса (без НДС)
|
| 26
|
|
| Учтён НДС по всем коммунальным услугам
| 9
|
| 76
|
| НДС по всем коммунальным услугам отнесён на расчёты с бюджетом
| 9
| 68-2
|
|
| Общепроизводственные расходы отнесены на счёт основного производства
| 140
| 20
|
|
| Общехозяйственные расходы отнесены на счёт основного производства
| 300
| 20
|
|
| На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости
| 480
| 43
| 20
|
2. Определить цеховую, производственную и полную себестоимость продукции - заполнить графу 3 таблицы 3, используя данные таблицы 2. Производственную себестоимость продукции отразить в строке nтаблицы 2.
Таблица 3.
№
п/п
|
Статьи калькуляции
| Ед. изм. тыс.руб.
|
Общие расходы
| Распределение
| Продукция
|
А
| Б
|
|
|
|
|
|
|
| сырье и материалы
| | 40 и 60%
| | |
| покупные изделия и полуфабрикаты
| нет
|
| | |
| топливо и электроэнергия на технологические цели
| | 50 и 50%
| | |
| возвратные отходы
| | 30 и 70%
| | |
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих
| | 60 и 40%
| | |
| страховые взносы (30% от ФОТ)
| | | | |
| расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования*
| | 50 и 50%
| | |
| Прочие прямые расходы**
| |
| | |
Ст
| Технологическая себестоимость
| |
| | |
| расходы на подготовку и освоение нового производства
| нет
|
| | |
| цеховые расходы
| | В соотв. с вариантом
| | |
Сц
| Цеховая себестоимость
| |
| | |
| общехозяйственные расходы
| | В соотв. с вариантом
| | |
Спр
| Производственная себестоимость
| |
| | |
| коммерческие расходы
| | 10% от Спр
| | |
Спол
| Полная себестоимость
| | | | |
*- Аналитический учет расходов по содержанию и эксплуатации производственного оборудования можно осуществлять по каждому цеху (производству и др.) в отдельности по следующей номенклатуре статей:
1) "Амортизация оборудования и транспортных средств";
2) "Эксплуатация оборудования" (стоимость смазочных, обтирочных и прочих вспомогательных материалов, заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование, отчисления на социальные нужды, стоимость потребленного топлива и всех видов энергии, услуги вспомогательных производств и т.п.);
3) "Ремонт оборудования и транспортных средств";
4) "Внутризаводское перемещение грузов";
5) "Прочие расходы".
Решение
Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли.
В практике планирования, учета, калькулирования и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость.
Цеховая себестоимость продукции складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление.
Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления.
Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).
Заполним строки 1-8 графы 3 таблицы 3 на основании данных таблицы 2 задания 1. При заполнении строк 10 и 11 графы 3 таблицы 3 используем информацию из таблицы 4(б).
Таблица 3
№
п/п
|
Статьи
калькуляции
| Ед. изм. тыс.руб.
|
Общие расходы
| Распределение
| Продукция
|
А
| Б
|
|
|
|
|
|
|
| сырье и материалы
| 300
| 40 и 60%
| | |
| покупные изделия и полуфабрикаты
| нет
|
| | |
| топливо и электроэнергия на технологические цели
| 30
| 50 и 50%
| | |
| возвратные отходы
| 10
| 30 и 70%
| | |
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих
| 100
| 60 и 40%
| | |
| страховые взносы (30% от ФОТ)
| 30
| | | |
| расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования*
| 90
| 50 и 50%
| | |
| Прочие прямые расходы**
| 0
|
| | |
Ст
| Технологическая себестоимость
| 560
|
| | |
| расходы на подготовку и освоение нового производства
| нет
|
| | |
| цеховые расходы
| 300
| Табл. 4(б)
| | |
Сц
| Цеховая себестоимость
| 860
|
| | |
| общехозяйственные расходы
| 560
| Табл. 4(б)
| | |
Спр
| Производственная себестоимость
| 1420
|
| | |
| коммерческие расходы
| 142
| 10% от Спр
| | |
Спол
| Полная себестоимость
| 1562
| | | |
Производственную себестоимость продукции отразим в строке 39таблицы 2.
На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости – 1562 тыс. руб.
3. Определить цеховую, производственную и полную себестоимость себестоимость продукции А и Б, используя данные таблиц 3 и 4.
Таблица 4. Базы распределения косвенных расходов
Наименование
расходов
| Варианты
|
а
| б
| в
|
цеховые расходы
| Пропорционально
технологической
себестоимости
| Пропорционально
материальным затратам (стр.1)
| Пропорционально
заработнойплате (стр.5)
|
общехозяйственные
расходы
| Пропорционально
заработной плате(стр.5)
| Пропорционально
технологической
себестоимости
| Пропорционально
материальным затратам(стр.1)
|
Решение
Из таблицы 4 берем на рассмотрение информацию о базе распределения косвенных расходов:
- цеховые расходы – Пропорционально материальным затратам (стр.1)
- общехозяйственные расходы – Пропорционально технологической себестоимости
Заполним столбцы 5 (продукция А) и 6 (продукция Б) таблицы 3. Определим цеховую, производственную и полную себестоимость продукции А и Б.
Таблица 3
№
п/п
|
Статьи калькуляции
| Ед. изм. тыс.руб.
|
Общие расходы
| Распределение
| Продукция
|
А
| Б
|
|
|
|
|
|
|
| сырье и материалы
|
| 40 и 60%
|
|
|
| покупные изделия и полуфабрикаты
| нет
|
|
|
|
| топливо и электроэнергия на технологические цели
|
| 50 и 50%
|
|
|
| возвратные отходы
|
| 30 и 70%
|
|
|
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
| 60 и 40%
|
|
|
| страховые взносы (30% от ФОТ)
|
| |
|
|
| расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования*
|
| 50 и 50%
|
|
|
| Прочие прямые расходы**
|
|
|
|
|
Ст
| Технологическая себестоимость
|
|
|
|
|
| расходы на подготовку и освоение нового производства
| нет
|
| | |
| цеховые расходы
|
| В соотв.
с вариантом
|
|
|
Сц
| Цеховая себестоимость
|
|
|
|
|
| общехозяйственные расходы
|
| В соотв.
с вариантом
|
|
|
Спр
| Производственная себестоимость
|
|
|
|
|
| коммерческие расходы
|
| 10% от Спр
| 63,6
| 78,4
|
Спол
| Полная себестоимость
|
| | 699,6
| 862,4
|
.
4. Определить производственную себестоимость единицы продукции А и Б, используя таблицу 5. Результаты отразить в таблице 6.
Таблица 5. Объёмы производства и реализации продукции
Объёмы
производства продукции
| Варианты
|
а
| б
| в
|
Продукция А
| 300 тн.
| 600 тн.
| 200 тн.
|
Продукция Б
| 700 тн.
| 400 тн.
| 800 тн.
|
Таблица 6. Производственная себестоимость продукции. Вариант ____
Показатели
| Себестоимость
выпуска
| Объёмы
производства
продукции
| Себестоимость
единицы
продукции
|
Продукция А
|
|
|
|
Продукция Б
|
|
|
|
Решение
Из таблицы 5 берем объёмы производства и реализации продукции согласно столбцу (б). Определим производственную себестоимость единицы продукции А и Б. Результаты отразить в таблице 6.
Себестоимость единицы продукции = Себестоимость выпуска / Объёмы производства продукции
Таблица 6. Производственная себестоимость продукции. Вариант 18
Показатели
| Себестоимость выпуска
| Объёмы производства
продукции
| Себестоимость единицы продукции
|
Продукция А
| 699,6
| 600 тн.
|
|
Продукция Б
| 862,4
| 400 тн.
|
|