КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПОСОБОВ ХИЩЕНИЙ ИМУЩЕСТВА. НАЗНАЧЕНИЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ РЕВИЗИИ И ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Вверенное имущество может быть похищено путем присвоения, рас­траты либо использования служебного положения. Наиболее типич­ными способами хищений являются:

- хищения оприходованного по документам имущества, совершае­мые незамаскированными способами. В результате изъятия опреде­ленного количества имущества образуются недостача, которая вле­чет за собой изменение бухгалтерского баланса. Для ее выявления и установления фактов хищений проводятся документальная ревизия и инвентаризация товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- хищения имущества, не оприходованного по документам. Такие хищения не отражаются на бухгалтерском балансе. Присвоение вве­ренного имущества осуществляется различными способами, в частнос­ти: завышение количества списываемых товарно-материальных цен­ностей; увеличение количества товарных отходов и потерь от порчи товаров; полное или частичное неоприходование поступивших товар­но-материальных ценностей; завышение цен на получаемые товары и

незаконноеих списание. Для выявления фактов и способов хищений, а также их сокрытия и установления размера похищенного необ­ходимы инвентаризация материальных средств и документальная ревизия в организациях, где имущество не оприходовалось, и в торго­вых точках, работники которых занимались их преступной реализа­цией;

- хищения имущества, оприходованного по документам учета, со­вершаемые различными замаскированными способами, например, под­делка приходных и расходных документов; включение в платежные ве­домости вымышленных лиц; завышение объема и стоимости выполненных работ; завышение размера естественной убыли;

запутывание учета и отчетности. При расследовании таких хищении важное значение имеют документальные ревизии;

- хищения, совершаемые при хранении, получении и реализации товарно-материальных ценностей путем списания их под видом естественной убыли и порчи. Все потери товарных ценностей дифференцированы и нормированы. Наряд товарно-материальных цен­ностей установлены нормы естественной убыли, определяемой посредством специальных расчетов. Исчисление естественной убыли, где учет материальных средств осуществляется в денежном выраже­нии, производится только со стоимости реализованных средств. Для того чтобы реально знать об отклонениях от данных бухгалтерского |учета, выявить недостачу или излишки, в отдельных случаях лица, которым вверено имущество, проводят так называемые самоучеты. Вы­явив экономию естественной убыли, они изымают излишки до установ­ленных норм начисления и списания этой убыли. Способы изъятия излишков обычно повторяются. Одним из распространенных способов является реализация "ходовых" товаров за наличные деньги. Выручка от реализации таких товаров делится между участниками хищения, причем деньги изымаются в той сумме, на какую была выявлена экономия естественной убыли при самоучете.

Существуют определенные правила работы предприятий розничной торговли и продажи товаров. Материальную ответственность за их сохранность несут торговые работники. Сохранность ценностей обеспечивается правильным и своевременным их учетом, установлением—четкого разграничения материальной ответственности Должностных лиц за вверенные им ценности. Прием Товаров, поступающих в торговую точку (магазин, ларек), осуществляется теми лицами, на которых возложена материальная ответственность. Принятые товары должны быть оприходованы ими немедленно и записаны по сумме в товарном отчете датой фактического их поступления;

- хищения пиломатериалов , наиболее распространенные способы ко­торых следующие:

а) оформление бестоварных накладных на отпуск пиломатериалов;

б) недогруз заготовленной продукции;

в) подделка отдельных реквизитов документа (частичная подделка);

г) списание древесины на потери от порчи;

ап

д) отпуск древесины без оформления документов;

е) уменьшение метража заготовленной древесины и др. Инвентаризация и документальная ревизия, которые назначаются в соответствии со ст. 70 УПК, должны проводиться лицами, имеющи­ми познания в теории бухгалтерского учета. При этом они обязаны руководствоваться инструкциями, предусматривающими порядок их проведения. Для выявления недостачи или излишка ценностей инвентаризация должна назначаться немедленно, как только в ней возникает необходимость. Всякое промедление с ее проведением дает возможность преступникам сокрыть или уничтожить следы преступле­ния.

Инвентаризация проводится внеурочные часы или внезапно по требованию следственных органов. Допускается проведение инвента­ризации по отделам или секциям (поочередно). Прежде чем присту­пить к определению фактического наличия ценностей, комиссия долж­на проверить имеющиеся остатки денежных средств в классах и установить выручку текущего дня. Кассиры обязаны представить пос­ледние кассовые отчеты с приложением соответствующих документов и справки о выручке, а материально ответственные лица - товарные от­четы.

По результатам инвентаризации составляется акт, в котором указы­ваются наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств по данным инвентаризационной описи, товарные потери в пределах норм естественной убыли, недостачи или излишки. При их обнару­жении материально ответственные лица дают объяснения. К акту ин­вентаризации прилагаются:

- сличительная ведомость;

- подписка материально ответственного лица о том, что: а) к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные до­кументы на товарно-материальные ценности и тару включены в товарные отчеты, сданы в бухгалтерию; б) к моменту проведения ин­вентаризации все поступившие ценности и тара оприходованы, а выбывшие - списаны в расход; в) никаких документов и наличных денег на руках не осталось;

-объяснения материально ответственных лиц о причинах образова­ния недостач или излишков;

- заключение инвентаризационной комиссии по существу этих объяс­нений.

Если производилась проверка качества товара, то к акту инвента­ризации должен прилагаться акт контрольной проверки качества то­вара.

Следователь (орган дознания), получив акт инвентаризации, должен

выяснить:

1) какого числа и в какое время суток производилось снятие фактического наличия денег, товарно-материальных ценностей и тары;

2) когда окончено снятие остатков;

3) полностью ли проинвентаризированы ценности у подотчетного лица и нет ли с его стороны претензий на неправильность учета;

4) дали ли материально ответственные лица объяснения по сущест­ву проверяемых обстоятельств и допущенных нарушений.

Для раскрытия хищений вверенного государственного имущества важную роль играет инвентаризация тары. Боясь разоблачения, пре­ступники не оприходуют тару, в которой сбывалось похищенное иму­щество. Поэтому одновременно с товарно-материальными ценностями инвентаризации обязательно подвергается и тара. Ее недостача на одном предприятии и излишки в другом позволяют установить объем похищенной продукции и лиц, причастных к ее преступной реализа­ции.

Эффективным способом выявления фактов хищений, совершаемых должностными лицами, является документальная ревизия. Она осно­вывается на исследовании первичных учетных документов. Главный ее источник - бухгалтерские документы. В процессе ревизии уста­навливается правильность оформления документов, а также определяется законность совершенных операций в сфере производственной и финансово-хозяйственной деятельности учрежде­ния. Осуществляя проверку товарно-материальных ценностей и де­нежных средств, сверяя фактическое их наличие с учетными данными, проверенными по документам, можно выявить факты нарушений, зло­употреблений и виновных в этом лиц. В задачу ревизии входят также выявление недостач или излишков, установление правильности учета, списания ценностей и др.

Поскольку для производства документальной ревизии требуется больше времени, чем на инвентаризацию, то она должна назначаться вскоре после возбуждения уголовного дела. В постановлении о ее назначении указываются объем документальной проверки, ревизуемый период и срок окончания ревизии. При этом ревизору даются конкрет­ные задания, в том числе по внезапному проведению ревизии с тем, чтобы исключить возможность для заинтересованных должностных лиц скрыть допущенные нарушения и злоупотребления, уничтожить уличающие их документы.

В целях успешного выявления случаев хищения, незаконного рас­ходования денежных средств и материальных ценностей деятельность ревизора не должна определяться одними требованиями следователя (органа дознания). Круг разрешаемых им вопросов значительно шире. Он должен установить причины недостач или излишков, размер причиненного материального ущерба и лиц, его допустивших. На основании изучения документооборота ревизором дается характеристика бухгалтерскому учету и хозяйственным операциям учреждения. По своей инициативе он может изложить рекомендации по устранению нарушений и использованию имеющихся резервов.

Все изъятые у должностных лиц при обыске документы, в том числе документы самоучета и так называемой "черной бухгалтерии", следует предъявить ревизору. Необходимым условием его успешной работы является поддержание с ним контакта со стороны органа дознания или следователя. Обмен полученной информацией дает возможность

изменить направление исследования документов, сосредоточить вни­мание на обстоятельствах, имеющих непосредственное отношение к проверке конкретного факта хищения. При этом ревизору дается за­дание о проведении выборочной проверки и оформлении ее проме­жуточным актом. Используя методы анализа, ревизор может более оперативно и полно выявить способы хищений, наличие неучтенных материальных средств. Чтобы скрыть от работников банка махина­ции, преступники прибегают к составлению подложных документов и списанию материальных средств на издержки производства. В по­добных случаях для раскрытия хищений используются приемы детальной проверки. Ревизор должен тщательно проверить документы в банке и в организации, получившей товар, чтобы убедиться в их подложности.

Важную роль в раскрытии групповых и многоэпизодных хищений играет комплексная ревизия. Она необходима для всесторонней и полной проверки сплошным методом кассовых и банковских документов, основных фондов, состояния учета товарно-материальных ценностей и денежных средств, труда, заработной платы, затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Комплексная ревизия, проводимая с участием работников бухгалтерии и банка, плановиков, технологов, инженеров и других специалистов, хорошо знающих производственно-хозяйственную деятельность учреждения, способствует выяснению причин и условий совершения данного преступления.

Получив акт документальной ревизии, орган дознания или следова­тель должны проверить:

- когда была начата и закончена ревизия;

-кто является руководителем цеха, склада и т.п. в ревизуемый период;

- какие должностные лица были ответственны за ревизуемый пери­од и присутствовали ли они при проведении ревизии;

- какими методами и приемами производилась ревизия;

- участвовали ли в ревизии материально ответственные лица, деятельность которых подвергалась проверке;

- все ли задания выполнил ревизор;

- подписан ли названными лицами акт ревизии и дали ли они ре­визору объяснения по фактам, изложенным в акте;

- есть ли заключение ревизора по полученным объяснениям;

- какие и все ли приложены к акту ревизии документы, подтверж­дающие изложенные в нем факты;

- ознакомлен ли с актом ревизии руководитель учреждения, в кото­ром проводилась ревизия.

На практике встречаются случаи возвращения, в стадии возбужде­ния уголовного дела, материалов документальной ревизии для до­полнительного оформления. Однако следователь (орган дознания), исходя из требований ст. 109 УПК, не вправе возвратить такой материал для дооформления. Если материал содержит недостатки, в силу которых не может быть решен вопрос о возбуждении уголовного

дела или об отказе в его возбуждении, то они должны быть устранены (например, восполнены путем истребования дополнительных данных, получения устного или письменного объяснения от лица, составившего данный документ и т.д.) в процессе предварительной проверки. Возвращение поступившего материала для дополнительного оформления должно расцениваться не иначе как нарушение процессуального закона. Дополнительное оформление материала затягивает разрешение вопроса о возбуждении уголовного дела, что не способствует успешной борьбе с хищениями имущества.

Анализируя документы ревизии, следует иметь в виду, что за незначительными нарушениями или злоупотреблениями, выявлен­ными ревизором, могут скрываться крупные хищения. Если будут уста­новлены недостаточно обоснованные выводы ревизии или противоречащие материалам уголовного дела, то назначается дополнительная ревизия.

§2. ВОЗБУЖДЕНИЕ УГОЛОВНОГО ДЕЛА И ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ⁽ ПОДЛЕЖАЩИЕ УСТАНОВЛЕНИЮ В ПРОЦЕССЕ РАССЛЕДОВАНИЯ

Уголовные дела рассматриваемой категории чаще всего возбужда­ются по материалам инвентаризаций, документальных ревизий и дру­гих проверок, а также в результате непосредственного обнаружения признаков преступления органом дознания. Данные, указывающие на признаки хищений, могут содержаться в актах документальных ревизий, инвентаризаций, справках и объяснениях, полученных от материально ответственных лиц, в анализах и заключениях спе­циалистов, в оперативных сведениях органа дознания, подтвержденных при проверке.

Если данных (оснований) для возбуждения уголовного дела недо­статочно, проводится предварительная проверка в порядке ст. 109 УПК, в соответствии с которой могут быть истребованы необходимые материалы и получены объяснения, справки, но без производства следственных действий. В ходе проверки нужно использовать опера­тивно-розыскные возможности органа дознания, а также помощь специалистов в соответствующей области знания. При наличии в пер­вичных материалах признаков хищений уголовное дело возбужда­ется без всякой дополнительной проверки, которая в этом случае может оказаться излишней и даже вредной для успешного раскрытия преступления.

Основаниями для возбуждения уголовного дела по признакам хи­щения являются, в частности, следующие факты:

- наличие учетных документов со следами материального подлога (подчистки, дописки, исправления и т.п.);

- излишки или недостачи товарно-материальных ценностей либо де­нежных средств, которые нельзя объяснить объективными причинами;

- обнаружение материальных ценностей без оправдательных доку­ментов в производственных, складских и служебных помещениях, а также при перевозке грузов;

- представление подложных актов на списание материальных ценнос­тей;

- перевозки готовой продукции или сырья в большем количестве, чем указано в сопроводительных документах;

- выявление бестоварных операций или безденежных приходных и расходных документов (интеллектуальный подлог);

- обнаружение незаконных операций, связанных с изготовлением, сбытом и приобретением неучтенной продукции;

- наличие большого числа рекламаций, указывающих на недопоставку пиломатериалов;

- обнаружение в документах бухгалтерского учета завышенных дан­ных об объеме и стоимости выполненных работ;

- неправильный перевод товаров из одного сорта в другой, создаю­щий неучтенные излишки или маскирующий недостачу;

- незаконное распоряжение о выдаче имущества и незаконное его получение;

- обнаружение товаров, принятых для реализации с иной специфика­цией;

- необоснованное начисление и выплата заработной платы лицам, не выполняющим работы;

- завышение размера естественной убыли;

- выявление документов "черной бухгалтерии" и данных самоучета;

- задержание подозреваемых с поличным.

Приведенный перечень фактов, свидетельствующих о хищениях, не является исчерпывающим. На хищения могут указывать и другие факты, находящиеся в определенной зависимости от способов совершения и сокрытия этих преступлений. Расхитители не всегда свободны в выборе способов присвоения или растраты имущества. Они вынуждены приспосабливаться к конкретным условиям, сложившимся в данном учреждении, на отдельных участках движения материальных ценностей и денежных средств, то есть учитывать особенности производства, финансовой и хозяйственно-производственной деятельности, бухгалтерского учета и контроля, системы документооборота. Эти условия объективно предполагают использование только определенных способов хищений.

Для обеспечения всестороннего, полного и объективного рассле­дования уголовного дела необходимо определить предмет доказывания, т.е. круг обстоятельств, подлежащих выяснению. Исходя из общих требований закона (ст. 68 УПК) и особенностей рассматривае­мых преступлений в процессе расследования дел о хищениях уста­навливаются следующие обстоятельства, входящие в предмет доказывания.

1. Обстоятельства, характеризующие событие хищения. тер­мином "событие хищения" не всегда понимается единичное событие, поскольку хищениям присуща такая особенность, как многоэпизодность. Поэтому время, место, способ и другие обстоятельства хищения следует устанавливать применительно к каждому эпизоду.

Установлению подлежат как родовой, так и непосредственный объект Посягательства, а также предмет хищения. Хищение всегда предполагает изъятие определенного количества имущества, в результате чего образуется недостача - отсутствие, нехватка каких-то материальных ценностей. Однако факт недостачи последних сам по себе не является основанием для признания материально ответственного лица виновным в хищении. Недостача может образоваться из-за естественной убыли, упущений (халатности) конкретного лица, стихийных явлений и иных причин. Поэтому факты образования недостачи, как и излишков, должны тщательно уточняться.

Выяснение места и времени хищения позволяет выявить эпизоды преступной деятельности, ее соучастников и размеры похищенного. Установлению места и времени хищения, причин и условий, которые сделали возможным или облегчили его совершение нередко помогает выявление способа совершения и сокрытия хищения.

К числу других обстоятельств, входящих в предмет доказывания и характеризующих событие преступления, относятся обстановка, в кото­рой совершилось хищение; подготовка товарно-материальных ценнос­тей к хищению, их изъятие и реализация; взаимоотношения между соучастниками преступления и т.д.

2. Виновность обвиняемого в совершении хищения, его мотивы. В соответствии со ст. 68 УПК выясняется вся совокупность обсто­ятельств, составляющих субъект и субъективную сторону хищения. Важно выявить всех соучастников, собрать данные, характеризующие личность каждого из них, установить наличие и характер преступной связи между ними, роль каждого в совершении хищения.

3. Обстоятельства, влияющие на квалификацию хищения: соверше­ние подозреваемыми (обвиняемыми) хищения повторно, в крупных раз­мерах или организованной группой.

4. Обстоятельства, влияющие на степень и характер ответствен­ности обвиняемого. Эти обстоятельства имеют значение для индивиду­ализации ответственности, то есть для определения судом лицу, признанному виновным в совершении данного преступления, спра­ведливого наказания, что вытекает из задач уголовного судопроизводства.

5. Характер и размер причиненного ущерба.

6. Причины и условия, способствовавшие совершению хищения. Как и при расследовании других преступлений, в соответствии с требова­ниями закона (ст. 21 и 68 УПК) по каждому уголовному делу о хищении должны быть установлены конкретные причины и условия, способст­вовавшие его совершению.

Перечень и характер обстоятельств, подлежащих установлению, не является исчерпывающим. В процессе расследования конкретного преступления он дополняется и уточняется.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ. ПЛАНИРОВАНИЕ РАССЛЕДОВАНИЯ. ПРОВЕДЕНИЕ ПОСЛЕДУЮЩИХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ

С точки зрения правильного выбора момента для составления развернутого плана расследования уголовных дел о хищениях, совершен­ных должностными лицами, такие дела могут быть разделены на две ка­тегории. К первой категории относятся уголовные дела, расследование которых возможно по развернутому плану, составляемому сразу же после возбуждения уголовного дела. Дела этой категории обычно со­держат фактические данные, достаточные для выдвижения ряда общих версий, определения следственных, оперативно-розыскных и иных ме­роприятий, необходимых для их проверки. К этой категории относятся, в частности, дела, возбуждаемые по материалам документальных ревизий, инвентаризаций и других проверок. Эти первичные материалы являются основой для планирования первоначальных следственных действий, оперативно-розыскных и других мероприятий.

Ко второй категории относятся уголовные дела, при расследовании которых составление развернутого плана возможно лишь после прове­дения первоначальных следственных действий. К ним относятся дела, возбуждаемые органом дознания в связи с задержанием подозреваемых с поличным, по заявлениям граждан. Такие дела требуют немедленного производства первоначальных следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, так как промедление с их проведе­нием может привести к сокрытию следов преступления, имущества, под­лежащего конфискации по приговору суда, к сговору расхитителей и т.д.

Типичными для дел, возбуждаемых по материалам документальных ре­визий, инвентаризаций и других официальных проверок, являются следующие первоначальные действия, характерные для следственных ситуаций, когда подозреваемым известны результаты проверок:

- допрос ревизора и членов инвентаризационной комиссии;

- допрос свидетелей, указанных в акте документальной ревизии или инвентаризации;

- допрос свидетелей, выявленных в ходе предварительной проверки;

- осмотр и выемка дополнительных документов; принятие мер, обеспечивающих сохранность неизъятых документов;

- допрос подозреваемых материально ответственных и других долж­ностных лиц, в действиях которых ревизорами или инвентаризаторами выявлены факты недостач или излишков товарно-материальных ценнос­тей, подлоги и другие злоупотребления;

- обыски по месту жительства и работы подозреваемых;

- наложение ареста на имущество, почтово-телеграфную корреспон­денцию и денежные вклады подозреваемых, хранящиеся в сберегательных банках;

- задержание подозреваемых.

По второй категории уголовных дел, т.е. по делам, возбуждаемым в связи с задержанием подозреваемых с поличным, по заявлениям граждан, характерными первоначальными следственными действиями являются:

- задержание подозреваемых на месте доставки похищенного иму­щества для реализации либо на месте, где оно хранится и откуда выво­зится;

- личные обыски задержанных;

- обыски по месту работы и жительства подозреваемых

- осмотр производственных, складских и других помещений;

-выемка образцов сырья, полуфабрикатов или готовой продукции, а также производственной документации;

- осмотр изъятых документов;

- допрос свидетелей-очевидцев;

- допрос подозреваемых;

- наложение ареста на имущество, почтово-телеграфную корреспон­денцию и денежные вклады подозреваемых;

организация и назначение документальной ревизии и инвентари­зации.

Последовательность перечисленных действий, а также необходи­мость их параллельного производства зависят от конкретных обстоятельств деда и сложившейся следственной ситуации.

Ревизоры и члены инвентаризационной комиссии допрашиваются с целью выявления методов и приемов, использованных ими по установ­лению фактов хищения, выяснения поведения материально ответствен­ных лиц в ходе ревизии и инвентаризации, а также оснований, по которым были не приняты во внимание документы представленные материально ответственными лицами в свое оправдание. Ревизоры должны допрашиваться и в случаях, когда выводы ревизии не совсем ясны или противоречат материалам уголовного дела (напри­мер, когда размер материального ущерба, указанный в акте доку­ментальной ревизии, меньше размера, установленного в ходе производства следственных действий).

При допросе работников бухгалтерии и членов инвентаризацион­ной комиссии подлежат выяснению следующие вопросы: каковы ре­зультаты снятия фактического наличия товарно-материальных Цен­ностей, тары и денег на определенное число месяца; все ли ценности проинвентаризированы; кто из подотчетных лиц присутст­вовал в самом начале инвентаризации, не отлучался ли кто-нибудь из них в ходе ее. производства; каким образом осуществляется учет материальных ценностей; по каким счетам производятся расчеты с поставщиками; кем исполнен тот или иной документ; по каким нормам производилось начисление естественной убыли и была ли она.

Допрашивая свидетелей следует учитывать их служебное положе­ние, -характер выполняемой работы и отношения, с точки зрения подчи­ненности, к должностным лицам, подозреваемым в совершении хище­ний. Прежде всего допрашиваются те лица, которые значатся в акте ревизии (инвентаризации) и в первичных документах, приложен­ных к нему. Такие свидетели могут дать показания о фактах хищения неучтенной продукции о транспорт на котором она вывозилась, о ее сбыте, сумме изъятой выручки и др.

При допросе в качестве свидетелей шоферов, подсобных рабочих и грузчиков из числа вольнонаемного состава И осужденных необходи­мо выяснить: с какими товарно-материальными ценностями им приходилось иметь дело в интересующий орган дознания и следствие промежуток времени, кто их отпускал, в каком количестве и в какой таре, кто из материально ответственных лиц принимал ценности, да­вал указания грузить и разгружать, в какие места и по каким доку­ментам они были доставлены, не производилась ли замена подсобных рабочих и грузчиков во время погрузочных работ, какой был транс­порт, не заменялся ли он в пути следования или после определенного рейса, не принадлежит ли он предприятию (организации), в которой осужденные работали по контрагентскому договору, были ли случаи контрольной проверки готовой продукции и составлялись ли на это акты.

Если в качестве свидетелей допрашиваются продавцы не причаст­ные к хищениям, то выясняются следующие обстоятельства: кто из материально ответственных лиц принимал товарно-материальные цен­ности, в каком количестве, в какой таре, по каким документам, не расписывались ли они в них, где и у кого они находятся, кто прини­мал участие в погрузке и выгрузке ценностей, на каком транспорте они доставлялись, кто был занят их продажей и какая поступила денежная выручка. Из показаний таких свидетелей можно установить факты привоза неучтенной продукции, оформленной хотя и докумен­тально, но в большем количестве, чем оприходовано по бухгалтерским данным.

Осмотр документов осуществляется на начальном и последующем этапах расследования. На первом этапе он основывается На анализе актов документальной ревизии и инвентаризации. Осмотр следует начинать с тех документов, которые непосредственно указывают на материальные и интеллектуальные подлоги и иные способы соверше­ния хищений. При осмотре каждого документа устанавливаются:

законность зафиксированной операции; ее соответствие характеру де­ятельности данного учреждения; подлинность документа и отражение им действительных фактов.

Несмотря на разнообразие хозяйственных операций, всякий доку­мент должен иметь определенные реквизиты, к которым относятся:

его наименование; название учреждения, составившего документ; указание сторон, участвовавших в совершении данной хозяйственной опе­рации; дата составления документа; содержание хозяйственной опе­рации и ее основание, а также измерители совершенной операции;

подписи лиц, оформивших документ. Другие реквизиты определяются характером документируемых хозяйственных операций.

Чтобы установить, является ли документ подлинным и отражает ли он действительные факты, необходимо сличить между собой не­сколько экземпляров одного и того же документа при правильном оформлении содержание текста во всех экземплярах должно быть оди­наковым) и исследовать его с помощью криминалистических научно-технических средств для обнаружения материального подлога. Це-

лесообразно проведение и встречной проверки документов, которая заключается в сравнении записей в различных документах, всесто­ронне отражающих одну и ту же хозяйственную операцию. При пра­вильном документировании последней записи должны соответство­вать друг другу.

На первоначальном этапе расследования часто возникает необхо­димость в производстве следственных осмотров и обысков. Осмотру (обыску) подвергаются, исходя из обстоятельств дела, производст­венные, складские, служебные и другие помещения. Эти действия должны производиться последовательно с учетом характера помеще­ния и желательно в присутствии материально ответственных лиц. При обыске помещений следует обращать внимание на рабочие столы, шкафы и сейфы, в которых могут быть искомые предметы, документы и деньги. Во всех случаях обнаружения неясных записей они подле­жат изъятию. Необходимо также тщательно просматривать список або­нентов телефонной сети, настольные календари, в которых могут быть обнаружены номера телефонов и фамилии поставщиков (получателей), являющихся участниками преступной группы. Обследуя, производст­венно-складские помещения и прилавки магазинов, нужно обращать внимание на товары, тару (ее маркировку, вид, объем, количество), которые должны храниться в другом месте либо их не должно быть в данном помещении, магазине.

При производстве обысков по месту жительства подозреваемых особое внимание должно уделяться выявлению тайников. Они могут быть обнаружены в холодильниках, радиоаппаратуре, креслах, пись­менных столах, книгах. В этих местах можно обнаружить деньги, сбе­регательные книжки и драгоценности. Тщательному осмотру подлежит мебель, где можно обнаружить деньги и документы- письменные и вещественные доказательства преступления (например, тетради с ре­зультатами учетов, товарные отчеты, книги отборки товаров, в которых ведутся записи об их приходе и расходе, накладные на неоприходованные товары, записные книжки материально ответственных лиц). Во время обыска необходимо отыскивать имущество, приобретенное подозреваемым на похищенные средства. В случае обнаружения такого имущества на него налагается арест с целью возмещения причиненного ущерба.

Названные и другие документы, составленные для отражения дви­жения похищенных материальных и денежных средств, могут быть об­наружены и на рабочих местах материально ответственных лиц.

В лесных учреждениях для обнаружения доказательств преступной деятельности подозреваемых и выявления способов хищений осматрива­ются и такие объекты, как лесосеки, делянки вырубки (завершенные и незавершенные), склады древесины (штабеля),..территории, прилегаю­щие к лесовозным дорогам, места гниения или. сожжения леса либо готовой продукции и др.

При допросе подозреваемых в первую очередь выясняются обстоя­тельства, связанные с проведением и участием этих лиц в ревизии, причинами образования недостач или,излишков товарно-материаль-

ных ценностей. Допрос должен носить предметный характер. Иначе говоря, подозреваемых следует допрашивать по каждому пункту акта ревизии и по тем документам, которые подтверждают факты хищений. Если будет установлено хищение, совершенное за счет эко­номии естественной убыли, то нужно выяснить условия хранения товарно-материальных ценностей, наличие холодильных установок, время проведения самоучета, в каких документах отражены его ре­зультаты, каким образом изымались денежные средства и на какую сумму.

Те подозреваемые, которые уже на первом допросе отрицают свою причастность к совершенным хищениям, почти всегда готовят себя к защите и, как правило, вырабатывают определенную линию поведе­ния, на следствии. Такие лица не только скрывают способ хищения, но и сам факт его, а многие из них создают ложную обстановку неосведомленности в тех или иных эпизодах хищения либо ссыла­ются на неопытность в работе, давая правильные показания по тем первичным документам, которые не изобличают их. При допросе этих подозреваемых подробно выясняются все обстоятельства, связан­ные с поступлением на работу, выполнением служебных функций, порядком оформления документов, знанием требований, предъявляемых бухгалтерией к учету товарно-материальных ценностей и оформле­нию документов.

В ряде случаев по делам о хищениях бывает необходимо произвести задержание подозреваемых с поличным, т.е. в определенном месте и в определенное время с вывозимым или реализуемым похищенным имуществом. Задержание производится с учетом сложившейся следст­венной ситуации, но лучше его осуществлять в момент (если позволя­ют обстоятельства) разгрузки товарно-материальных ценностей. Не­медленно по задержании проводится личный обыск с целью изъятия денег, документов, записных книжек и других предметов, имеющих значение для дела.

Поскольку хищения совершаются замаскированными способами, зна­чительно затрудняющими их расследование, то следственные дейст­вия должны проводиться в сочетании с оперативно-розыскными меро­приятиями, что позволяет успешнее выявлять и разоблачать пре­ступные группы. Использование средств и методов, которыми располагают органы дознания, способствует выявлению и пресечению попыток сговора участников хищения между собой и с отдельными недобросовестными свидетелями по делу, намерений обвиняемых отка­заться от дачи правдивых показаний и склонить к этому других лиц.

Собранные на первоначальном этапе расследования фактические данные дают возможность выдвинуть ряд общих и частных следствен­ных версий о событии хищения, способах его совершения, каналах сбыта похищенного лицах, причастных к тому или иному эпизоду хищения.

Типичными общими версиями по рассматриваемым делам являют­ся:

-имело место хищение вверенного имущества, совершенное лицом путем присвоения, растраты и использования служебного положения;

- хищение совершено путем присвоения;

-хищение совершено путем растраты; хищение совершено путем использования служебного положения;

- хищения не было, а обнаруженная недостача явилась результатом халатного отношения материально ответственного лица к сохраннос­ти вверенного ему имущества;

- хищения не было, а недостача возникла в силу объективных при­чин (неправильно созданных условий хранения имущества, порчи его вследствие стихийных бедствий и др.);

хищение имело место, но совершено оно не должностными лицами, а посторонними.

В процессе расследования подлежит выяснению причина недостачи товарно-материальных ценностей, так как факт ее образования сам по себе не является основанием для признания материально ответствен­ного лица виновным в хищении. Она может возникнуть и в результате названных объективных причин.

Частные версии выдвигаются относительно способов хищения, ка­налов сбыта похищенного, круга лиц принимавших участие в хищении размера причиненного ущерба и других обстоятельств, входящих в предмет доказывания.

Похищенное имущество, не оприходованное по документам, как уже отмечалось, на балансе учреждения не отражается. В этом случае недостача не будет выявлена, в связи с чем должны выдвигаться вер­