Способ абсолютных и относительных разниц

Способ абсолютных разниц

Одна из модификаций способа цепной подстановки. Данный способ основан на процедуре элиминирования и так же позволяет определить степень влияния отдельного фактора на анализируемый показатель.Способ абсолютных разниц применяется так же в мультипликативных и смешанных моделях. Изменение результативного показателя за счёт отклонения изучаемого показателя (∆) на базисное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

Yo=ao*bo*co – результат базисного периода влияет на фактор 2го

Ya=∆a*bo*co – результат, учитывая изменение 1го

Yb=a1*∆b*co – результат, учитывая изменение фактора 2

Yc=a1*b1*∆c – результат, учитывая изменение влияющего фактора

Y1=a1*b1*c1 – результат отчётного периода

Определяем пром-е значение путём постановки ∆ в следующей последовательности. Алгоритм САР (способа абсолютных разниц):

1). ∆a=aф-аб

∆b=вф-вб

∆c=сф-сб

Определяем абсолютное отклонение фактических значений факторов от их базисной величины.

2). Для оценки влияния факторов на результативный показатель необходимо умножить величину каждого отклонения на абсолютное значение других факторов, включая в модель.

3). Для осуществления проверки правильности расчетов необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет изменения отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Пример. Способ абсолютных разниц.

Y=a(среднегод стоим)*b(фондоотдача)

1). Определяем влияние первого (колич-го) фактора на изменение результативного показателя

∆=+100

Ya=100*3,05=305т.р.

Таково влияние количественного фактора на результат

2). Определяем влияние кач-го фактора на результат

∆=-0,15

Уа=-0,15*4100=-615т.р.

3). Определяем влияние 2х факторов на результат

∆У=305+(-615)=-310

Вывод: На снижение V выпускаемой продукции в размере 310т.р. оказали влияние 2 фактора: увеличение среднегодовой стоимости ОПФ на 100т.р. привела к увеличению V выпущенной продукции на 305т.р.; вместе с тем снижение фондоотдачи на 0,15 привело к снижению V выпущенной продукции на 615т.р. Т.о., большее влияние на изменение объема продукции оказал качественный фактор, что является негативным моментом для предприятия и говорит о неэффективном использовании ОПФ. Руководителю стоит увеличить коэффициент загрузки ОПФ, сократить простой (напр., за счет увеличения сменности)

Способ относительных разниц.

Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя, так же в мультипликативных и смешанных моделях. Он используется в тех случаях, когда исходные данные уже содержат просчитанные ранее относительные отклонения факторов в процентах.

Алгоритм расчета

1). Определяем относительные отношения всех факторных показателей

∆а(%)=∆а/а₀Б*100, ∆а=аф-аб

∆в(%)=∆в/в₀Б*100, ∆в=вф-вб

∆с(%)=∆с/с₀Б*100, ∆с=сф-сб

2). Для расчета влияния 1го фактора базисное значение результата умножается на относительный прирост первого фактора

∆У=Убаз.*∆а(%)/100

3). Для расчета влияния 2го фактора к базисному значению результативного показателя прибавляется его изменение за счет первого, а затем полученная сумма умножается на относительный прирост 2го фактора

∆Ув=(Убаз+∆Уа)*∆в(%)/100

4). Для расчета влияния 3го фактора

∆Ус=(Убаз+∆Ув+∆Уа)*∆с(%)/100

5). Для проверки правильности расчета ∑ всех приростов должны равняться общему изменению результативного показателя.

Пример. Способ относительных разниц.

1). Определяем относительное отклонение всех показателей

1.1. ∆Q_ВП=14520-14350/14350 *100=1,185

Относительное отклонение V продукции

1.2. ∆М_з=3300-3500/3500*100=5,714

Относительное отклонение материальных затрат

1.3. ∆Мотд=4,4-4,1/4,1*100=7,317

2). Рассчитываем влияние первого количественного фактора на изменение результативного показателя

∆Qвпмз=14350*(-5,714)/100=-819,959т.р.

3). Влияние качественного фактора на изменение результативного

∆Qвпмо=(14350+(-820))*7,317/100=990т.р.

4). Общее влияние двух факторов

∆Qвп=∆Qвпмз+∆Qвпмо=-820+990=170

Выводы: На увеличение объема выпущенной продукции в размере 170т.р. оказали влияние 2 фактора: количественный (материальные затраты) и качественный (материалоотдача). При этом снижение мат.затр. на 200т.р. привело к уменьшению V выпущенной продукции на 820т.р. Увеличение материалоотдачи на 30 копеек привело к увеличению объема общей продукции на 990т.р. Большее влияние на изменение объема продукции оказал качественный фактор – мат.отдача, что является положительным моментом для предприятия, что говорит об эффективном использовании материальных ресурсов.

Индексный способ

Для оценки количественной роли отдельных факторов в анализе используется индексный метод. Область применения – мультипликативные и кратные модели. В основе индексного метода находятся относительные показатели динамики, а так же пространственные сравнения выполнения плана работы.

У=А*В

Уо=Ао*Во

У1=А1*В1

То индекс данного результативного показателя в динамике будет - отношение фактора к плану.

Iу=А1В1/АоВо

Влияние фактора А

Iа=А1Во/АоВо

Влияние фактора В

Iв=А1В1/А1Во

Общее влияние двух факторов будет определяться, как синтез двух факторов.

Iy=Ia*Iв

Пример. Индексный метод.

1). Индекс выполнения плана по товарной продукции составляет:

Iтп=1200*200/1000*160=1,5

2). Определяем индекс выполнения плана за счет изменения численности

Iтп/числ=1200*160/1000*160=1,2

3). Рассчитываем индекс выполнения плана за счет изменения выработки

Iтп/выр=1200*200/1200*160=1,25

4). Iтп=1,2*1,25=1,5

Изменение численности на 200 привело к увеличению объема товарной продукции на 20%

Увеличение среднегодовой выработки на 40000р. привело к росту товарной продукции на 25%

Изменение обоих факторов привело к равному изменению, что говорит о положительной динамике ведения ФХД предприятия.