Формы и способы экономического анализа

В теории и практике экономического анализа чаще используются универсальные методы проведения АФХД, которые соединяют в себе разнообразные способы (приемы) анализа.

1. горизонтальный анализ – используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового или оценки показателей в динамике. Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический. Эти способы анализа можно реализовывать: отчет с планом, за ряд лет, отчет с прошлым годом, начало и конец года, два или несколько предприятий (подразделений).

2. вертикальный анализ – применяется для определения структурных отклонений в анализируемых показателях путем:

· расчета удельного веса частей в общем целом (структура себестоимости, капитала предприятия);

· соотношение частей целого между собой (заемный и собственный капитал, основной и оборотный капитал).

Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический.

3. трендовый анализ – применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, т. е. при исследовании рядов динамики. Относительные темпы роста (прироста) могут быть базисными и цепными.

Таблица 1

Динамика товарной продукции

Среднегодовой темп прироста можно рассчитать по среднегеометрической:

Т ср. = = = =1,0771=107,71%

Вывод:за пять лет объем производства товарной продукции увеличился на 34,7 %. Среднегодовой темп прироста составил 7,71 %.

Включает в себя приемы анализа: относительных величин, графический.

4. коэффициентный анализ – используется как соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого же явления, но взятого за другое время или по другому объекту.

Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический, группировки.

5. сравнительный анализ –применяется для расчета влияния факторов на результат и подсчета резервов, а также для выбора оптимального решения. Сравниваются результаты деятельности предприятия до, и после изменения какого-либо фактора.

Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический, балансовой увязки и зачета.

Балансовая увязка служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. На любой анализируемый показатель всегда влияют несколько факторов. Одни стараются увеличить анализируемый показатель, то есть действуют в сторону увеличения. Другие наоборот действуют в сторону уменьшения анализируемого показателя. Они действуют одновременно. Чтобы определить влияние каждого из них используют прием балансовой увязки.

В основе этого приема лежит модель, построенная на базе товарного баланса.

Он + П = Р + В + Ок,отсюда

Р = Он + П – В – Ок,где

Он – остаток товаров (готовой продукции) на начало года на складе;

П – поступление товаров от поставщиков (продукции с производства);

Р – реализация товаров (готовой продукции) в течение года покупателям;

В – внутреннее потребление товаров (готовой продукции) в течение года;

Ок – остаток товаров (готовой продукции) на конец года на складе.

Метод зачета используется в основном при анализе качественных показателей как номенклатура выпущенных изделий, ассортимент товаров, ритмичность выпуска продукции. Сущность этого метода заключается в следующем.

При сравнении плановых и отчетных данных не считается отклонение, а заполняется новая графа «в счет плана». Из двух сравниваемых величин плановой и отчетной, в эту графу проставляется наименьшая из них.

Процент выполнения плана считается также по-иному.

% выполнения плана =

План в этом случае не может быть выполнен более чем на 100 %.

6. факторный анализ – используется для оценки влияния факторов на результативный показатель. Определяется влияние факторов первого уровня, устанавливается функциональная зависимость между анализируемым фактором и влияющими факторами, оценивается влияние каждого фактора на результат. Конструируются математические модели анализа. В факторном анализе используют детерминированные и стохастические модели анализа.

В детерминированном анализе выделяют наиболее часто встречающиеся типы факторных моделей:

• модель аддитивного типа: У = Х1 + Х2 + Х3 +…..+ Хн

• модель мультипликативного типа: У = Х1 * Х2 * Х3 *…..*Хн

• модель кратного типа: У =

• модель смешанного типа: У = Х1 *

Рассмотрим основные способы (приемы) анализа детерминированной факторной модели.

Метод цепных подстановок – универсальный способ детерминированного факторного анализа, который используется для расчета влияния факторов во всех факторных моделях.

Сущность этого метода – определение влияния нескольких факторов на изменение величины результативного показателя. Изначально определяют влияние количественных факторов, а затем качественных.

Влияние факторов определяют путем постепенной замены базисной величины каждого фактора в объеме результативного показателя на фактическую величину фактора. С этой целью рассчитывают ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают вначале изменение одного, затем двух, трех и т. д. факторов.

Помните: условий разрабатывается всегда на одно меньше, чем факторов в модели анализа.

Правильность расчета можно проверить, если общий прирост результативного показателя тождественен приростам величин результативного показателя за счет факторов в детерминированной модели анализа.

Метод абсолютных разниц –применяется для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях типа

У = А * (В – С).

Особенно эффективен этот метод, когда исходная информация уже содержит данные по абсолютным отклонениям факторных показателей. Метод абсолютных разниц не требует расчета условных величин результативного показателя за счет отдельных факторов.

Пример: смешанная модель У = А* (В-С)

±DУа = ±DА*(В1-С1)

±DУв = А2* ±DВ

±DУс = А2* (-DС)

Правильность расчета проверяется, как и в цепной подстановке.

Метод относительных разниц –как и в методе абсолютных разниц, используется для измерения влияния факторов в мультипликативных и смешанных моделях типа

У = А * (В – С).

Его применение эффективно, когда исходная информация уже содержит данные по относительным отклонениям факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Пример: мультипликативная модель У = А * В

±DУа = (У1 * ±DА %)/ 100%

±DУв =( (У1 * ±DУа) * ±DВ %)/ 100 %

Правильность расчета проверяется по аналогии предыдущих методов.

Метод интегральный –наиболее мобилен в экономическом анализе, так как при его использовании не имеет значения, на какое место в модели поставлен факторный показатель. Дополнительный прирост от совместного действия факторов раскладывается между ними пропорционально изолированному воздействию факторов на результативный показатель. Использование этого метода позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов на изменение результативного показателя.

Пример: мультипликативная модель У = А * В

±DУобщ. = У2 – У1

±DА = А2 – А1

±DВ = В2 – В1

±DУа = В1 * ±DА +

±DУв = А1 * ±DВ +

Правильность расчета проверяется по аналогии предыдущих методов.

Далее определяют степень влияния (СВ) каждого фактора на результативный показатель.

СВа =

СВв =

Контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте особенности общей и частной методик экономического анализа_____

____________________

2. Перечислите основные количественные методы экономического анализа_____________

____________________

3. Приведите пример общих и специфических объектов анализа_______________________
____________________

4. В основе какого метода лежит модель товарного баланса___________________________

_______

5. В чем сущность приема цепных подстановок____

_______

6. Когда используется метод абсолютных разниц___
__________________________

7. При анализе, каких показателей используют метод зачета__________________________

_______

8. В чем сущность интегрального метода экономического анализа_____________________
____________________