Методы факторного анализа

Различают следующие методы факторного анализа:

а) Сравнение и его виды

Наиболее распространенным приемом анализа является сравнение.Различают виды сравнения:

1. Сравнение фактических данных с планируемыми, что позволяет выявить перевыполнение или недовыполнение плана (% выполнения плана = Факт / План * 100%).

2. Сравнение фактических данных с данными прошлого года, что позволяет выявить рост или снижение показателей (Темп роста =Факт/Прошлый год * 100%).

3. Сравнение показателей работы данного предприятия с другими предприятиями внутри отрасли.

4. Сравнение показателей работы анализируемого предприятия с предприятиями других государств.

5. Сравнение фактических данных с результатами после проведения мероприятий, связанных с использованием выявленных резервов.

б) Цепные подстановки, их характеристика

Порядок применения цепных подстановок:

1. Из всех имеющихся показателей выбираем главный (результативный);

2. Составляем причинную зависимость влияния факторов на главный (результативный) показателей (составляем формулу);

3. В эту причинную зависимость (формулу) подставляем базовые данные (план или прошлый год);

4. Чтобы исчислить влияние каждого фактора нужно последовательно заменить с базового на фактический тот фактор, влияние которого исчисляем, остальные факторы оставить без изменения, найти новый результат и из него вычесть предыдущий.

Задача.

Требуется исчислить влияние на изменение выпуска продукции следующих факторов:

- численности рабочих;

- дней работы одним рабочим в году;

- часов работы одним рабочим в день;

- средней часовой выработки.

 

ВП = численность * дни работы одного рабочего в год * часы работы в день * ср. часовая выработка

 

Исходные данные для факторного анализа

 

Показатели	План	Факт	Отклон.
Выпуск продукции, тыс. руб.			+8500
Численность рабочих, чел			+5
Дни работы 1 рабочим в году			-5
Часы работы 1 рабочим в день		7,6	-0,4
Среднечасовая выработка, руб.	227,78	262,72	+34,94

 

ВП = 180 * 250 * 8 * 227,78 = 82000 тыс. руб.

1) Влияние численности:

185* 250 * 8 * 227,78 = 84278 тыс. руб.

84278 – 82000 = +2278 тыс. руб.

2) Влияние дней работы одним рабочим в году:

185* 245 * 8* 227,78 = 82593 тыс. руб.

82593 – 84278 = - 1685 тыс. руб.

3) Влияние часов работы одним рабочим в день:

185* 245 * 7,6 * 227,78 = 78463 тыс. руб.

78463 – 82593 = - 4130 тыс. руб.

4) Влияние средней часовой выработки:

185* 245 * 7,6 * 262,72 = 90500 тыс. руб.

90500 – 78463 = +12037 тыс. руб.

Проверка:

Изменение выпуска продукции (ВП) = 90500 – 82000 = +8500

+2278 – 1686 – 4130 +12037 = +8500

Вывод: Из приведенных данных видно, что план по выпуску продукции перевыполнен на 8500 тыс. руб. За счет излишка рабочей силы на 5 человек, выпуск продукции увеличился на 2278 тыс. руб. За счет увеличения производительности труда, выпуск продукции возрос на 12037 тыс. руб. Но нерациональное использование рабочего времени снизило объем производства на 5815 тыс. руб. (1685 и 4130), что является резервом увеличения объема производства продукции.

в) Абсолютные разницы, их характеристика.

Влияние указанных выше факторов можно рассчитать, используя прием анализа «абсолютные разницы».Причем этот прием используется, если формула представлена в виде произведения факторов.Для расчета влияния каждого фактора необходимо абсолютную разницу по фактору, влияние которого рассчитывается, умножить на фактические показатели, стоящие слева от него и на базовые, стоящие справа от него в рассматриваемой причинной зависимости.

ВП(план) = 180 * 250 * 8 * 227,78 = 82000 тыс. руб.

ВП(факт) = 185 * 245 *7,6 * 262,72= 90500 тыс. руб.

5) Влияние численности:

+5* 250 * 8 * 227,78 =+2278 тыс. руб.

6) Влияние дней работы одним рабочим в году:

185*( -5 )* 8 *227,78 = - 1685 тыс. руб.

7) Влияние часов работы одним рабочим в день:

185* 245 *( -0,4) * 227,78 =.- 4130 тыс. руб.

8) Влияние средней часовой выработки:

185* 245 * 7,6 * 262,72 = 90500 тыс. руб.

90500 – 78463 = +12037 тыс. руб.

Проверка:

Изменение выпуска продукции (ВП) = 90500 – 82000 = +8500

+2278 – 1686 – 4130 +12037 = +8500

Но рациональней использовать этот прием при расчете влияния двух факторов, один из которых количественный, а другой – качественный.

К количественным относят: численность работников, дни работы одним рабочим, стоимость ОПФ, расход материала на единицу изделий.

К качественным относят – среднегодовую выработку, фондоотдачу, материалоемкость и другие.

Исходя из указанного выше определения, вытекает следующий порядок исчисления влияния количественного и качественного факторов.

Чтобы исчислить влияние количественного фактора, необходимо абсолютное отклонение по этому фактору умножить на базовый качественный фактор.

 

Чтобы исчислить влияние качественного фактора необходимо абсолютное отклонение по этому фактору умножить на фактический количественный.

 

Задача 1.

Исчислить влияние на изменение выпуска продукции «абсолютными разницами»:

- численности рабочих;

- среднегодовой выработки на одного рабочего.

.

ВП = Численность рабочих * Среднегодовая выработка

(количественный) (качественный)

Оценка использования трудовых факторов

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
1. ВП, тыс. руб. 2. Численность рабочих, человек 3. Среднегодовая выработка, руб. (1:2)	455555,55	489189,18	+8500 +5 +33633,63

1) Влияние численности рабочих

+5 * 45555,55 = +2278 тыс. руб.

2) Влияние среднегодовой выработки

+33633,63 * 185 = +6222 тыс. руб.

Проверка: +2278 +6222 = +8500

Вывод: Из данных видно, что план по объему производства перевыполнен на 8500 тыс. руб., за счет излишка рабочей силы, дополнительно получено продукции в сумме 2278 тыс. руб. и за счет увеличения производительности труда выпуск продукции увеличился на 6222 тыс.руб.

Задача 2.

Исчислить влияние на изменение выпуска продукции «абсолютными разницами»:1) -стоимости ОПФ(основные производственные фонды);

2) - ФО(фондоотдача).

ВП = стоимость ОПФ * ФО

Оценка использования основных фондов

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
1. ВП, тыс. руб. 2. Стоимость ОПФ, тыс. руб. 3. ФО,руб	1,047	0,9908	+8500 +13022 -0,0562

 

1.Влияние стоимости ОПФ:

+ 13022 * 1,047 = +13634 тыс. руб.

2.Влияние ФО:

-0,0562 * 91343 = -5133 тыс. руб.

Проверка:

+ 13634 – 5133 = 8501 тыс. руб.

Вывод: из полученных данных видно, что план по выпуску продукции перевыполнен на 8500 тыс. руб. за счет увеличения стоимости ОПФ на 13634 тыс. руб., но т.к. снизилась ФО, организация недополучила продукции на 5133 тыс. руб., что является резервом увеличения объема производства.

Задача 3.

Исчислить влияние на изменение фонда рабочего времени цепными подстановками следующих факторов:

- численности рабочих;

- дней работы одним рабочим в году;

- часов работы одним рабочим в день.

Фонд рабочего времени = Численность рабочих * Дни работы одним рабочим в году * Часы работы одним рабочим в день

Показатели	План	Факт
1. Фонд рабочего времени, часы. 2. Численность рабочих, чел. 3. Дни работы 4. Часы работы		7,6

 

Фонд рабочего времени = 180 * 250 * 8 = 360000 (час)

1) Влияние численности рабочих:

185 * 250 * 8 = 370000

370000 – 360000 = +10000час.

2) Влияние дней работы:

185 * 245 * 8 = 362600

362600 – 370000 = -7400час.

3) Влияние часов работы:

185 – 245 * 7,6 = 344470

344470 – 362600 = -18130час.

Проверка: 360000 – 344470 = -15530час.

+10000 – 7400 – 18130 = -15530

Вывод: из полученных данных видно, что фонд рабочего времени уменьшился на 15530 часов, из-за потерь рабочего времени, недоработано в целом 25530 часов. Резерв следует искать в более рациональном использовании рабочего времени, улучшении трудовой дисциплины, условий труда и т.д.

 

2 Методы финансового анализа

При финансовом анализе используют следующие методы:

1) вертикальный анализ (структурный) – представление финансового отчета в виде относительных показателей, что позволяет определить удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса.

Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать изменения в составе средств и источников их покрытия.

Можно выделить две основные черты анализа:

- Переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ организаций с учетом отраслевой специфики;

- Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют проведение сравнительного анализа.

2) Горизонтальный анализ – заключается в построении одной или двух аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста или снижения.

3) Трендовый анализ – представляет собой часть перспективного анализа необходимого в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации, определяются средние годовые темпы прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя.

4) Коэффициентный метод анализа – используется при исчислении показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.

5) Сравнительный анализ (см. виды сравнения, тема 1.3.2)

6) Факторный анализ – (см. тему «Факторы , их классификация»)

 

Тема 1.3.3 Экономико-математические и статистические методы экономического анализа, особенности методики управленческого анализа

1. Экономико-математические методы

2. Особенности методики управленческого анализа.

1. Экономико-математические методы

Способы оптимизации показателей и экономико – математических методов включают в себя:

1. Методы линейного программирования для решения экстремальных задач, часто встречающихся в экономике. Решение этих задач сводится к нахождению крайних значений (максимум, минимум). Оно основано на решении системы линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Одним из примеров является транспортная задача, решение которой сводится к выбору из всех допустимо возможных вариантов лучшего, оптимального. Задачи решаются двумя способами: симплекс- методом и распределительным методом;

2. Теория игр – теория математических моделей исследует оптимальные стратегии в ситуации игрового характера. К ним относят ситуации, связанные с выбором наивыгоднейших производственных решений, хозяйственных взаимоотношений между предприятиями различных форм собственности, между хозяйственными субъектами и коммерческими банками. Ситуацию можно представить как игру двух, трех и более игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды за счет, своего выигрыша, за счет другого игрока. Количество стратегий у каждого игрока может быть конечным и бесконечным, отсюда и игры подразделяются на конечные и бесконечные.

На промышленных предприятиях теория игр может использоваться для выбора оптимальных решений при создании рациональных запасов сырья, материалов, п/ф, в вопросах качества продукции и др.;

3. Теория массового обслуживания – вероятностные модели реальных систем обслуживания населения, при котором время обслуживания будет минимальным, а качество- высоким, не будет излишних затрат. Кроме экономико - математических моделей, применяемых на макроуровне, существует экономико – математическое моделирование микроуровневых финансовых ситуаций:

1. Модели операций дисконтирования – обусловлены неравноценностью одинаковых по абсолютной величине сумм денежных средств сегодня и в будущем. Дисконтирование позволяет учитывать в операциях фактор времени. Различают математическое дисконтирование, коммерческий или банковский учет.

2. Модели финансовых потоков отражают целый ряд последовательных платежей: по заключенным договорам, по погашению банковского кредита и т. п., распределенных по времени.

3. Модели инфляции, с помощью которых устанавливается количественное соотношение по определению влияния инфляции на показатели финансовой операции.

4. Модели операций с облигациями. В процессе моделирования операций с облигациями применяются различные показатели: курс, цена, доходность облигаций; определяется общий доход по операции купли- погашения облигации.

5. Модели операций с акциями. Как и в предыдущих моделях при анализе операций с акциями необходимо проводить расчеты по нескольким показателям: доходность, курсовая стоимость, рыночная цена акций, доходность от финансовых операций с акциями.

6. Модели сравнения эффективности операций. Для выбора выгодной схемы финансовой или коммерческой операций необходимо проводить их сравнение. При расчете эффективности финансовых операций используют сравнительную доходность, которая на основе допущения в равенстве финансовых результатов различных вариантов инвестиций приводит к понятию эквивалентных ставок простых или сложных процентов. Это позволяет получить инструмент корректного сравнения финансовых операций.

2. Особенности методики управленческого анализа.

При осуществлении управленческого анализа используют следующие методы:

- Сопоставительный (сравнительный);

- Факторный;

- Детерминированный;

- Маржинальный.

Большую значимость в принятии управленческих решений имеет маржинальный анализ, методика которого основывается на изучении 3 групп показателей (объема производства, затрат и прибыли) и прогнозировании их величины исходя из заданного объема других показателей. При этом используют категорию маржинального дохода. Рассмотрим маржинальный доход по следующей схеме:

Использование маржинального анализа позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Основные возможности маржинального анализа:

1. Определение безубыточности, объема продаж при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

2. Определение зоны безопасности предприятия (безубыточности);

3. Определение необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

4. Определение критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

5. Определение критической цены продажи при заданном объеме продаж, переменных и постоянных затрат.

Маржинальный анализ можно использовать при следующих условиях:

- Необходимость деления затрат на переменные и постоянные;

- Переменные затраты должны меняться пропорционально производству;

- Постоянные затраты не изменяются в пределах значимого объема производств;

- Равенство производства и реализации в рамках рассматриваемого периода времени, то есть запасы продукции не должны существенно меняться;

- Эффективность производства, уровень цен на продукцию, и потребляемые ресурсы не должны существенно колебаться в рамках анализируемого периода;

- Пропорциональность поступления выручки объему реализуемой продукции.