Схема Определения текущего налога на прибыль по операциям отчетного периода

ПБУ18/02п.21.←	Текущий налог на прибыль (ТНП) =	→Сумма к уплате по сч.68
ПБУ18/02 п.20←	Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль(УР)	→Дт 99 Кт 68
	Плюс(+)
ПБУ18/02 п7 ←	Постоянные налоговые обязательства ПНО	→Дт99 Кт68
	Минус (-)
ПБУ18/02 п7 ←	Постоянные налоговые активы ПНА	→Дт68 Кт99
	Плюс (+)
ПБУ18/02 п.14 ←	Отложенные налоговые активы возникшие ОНА (по вычитаемым временным разницам=ВВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт09 Кт68
	Минус (-)
ПБУ18/02 п.14 ←	Отложенные налоговые активы ОНАпогашенные или списанные (по вычитаемым временным разницам ВВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт68 Кт09 →Дт99 Кт09
	Минус (-)
ПБУ18/02 п.15 ←	Отложенные налоговые обязательства возникшие ОНО (по налогооблагаемым временным разницам=НВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт68 Кт77
	Плюс (+)
ПБУ18/02 п.15←	Отложенные налоговые обязательства ОНОпогашенные или списанные (по налогооблагаемым временным разницам=НВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт77 Кт68 →Дт77 Кт99

 

 

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"

Пр. Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. от 7 мая 2003 г.)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные ценности		По видам материальных ценностей
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов
........................
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы		1.Приобретение земельных участков
		2.Приобретение объектов природопользования
		3.Строительство объектов основных средств
		4.Приобретение объектов основных средств
		5. Приобретение нематериальных технологических работ
Отложенные налоговые активы
Раздел II. Производственные запасы
Материалы		1.Сырье и материалы
		2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		3.Топливо
		4.Тара и тарные материалы
		5.Запасные части
		6.Прочие материалы
		7.Материалы, переданные в переработку на сторону
		8.Строительные материалы
		9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности
		10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе
		11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме
................................
................................
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонение в стоимости материальных ценностей
................................
................................
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1.Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
		3.Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
Полуфабрикаты собственного производства
................................
Вспомогательные производства
................................
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
................................
Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
Товары		1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Выполненные этапы по незавершенным работам
................................
................................
................................
Раздел V. Денежные средства
Касса		1. Касса организации
		2. Операционная касса
		3. Денежные документы
Расчетные счета
Валютные счета
................................
................................
Специальные счета в банках		1. Аккредитивы
		2. Чековые книжки
		3. Депозитные счета
................................
Переводы в пути
Финансовые вложения		1. Паи и акции
		2. Долговые ценные бумаги
		3. Предоставленные займы
		4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
................................
Расчеты с покупателями и заказчиками
Резервы по сомнительным долгам
................................
................................
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам		По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1.Расчеты по социальному страхованию
		2.Расчеты по пенсионному обеспечению
		3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
................................
Расчеты с персоналом по прочим операциям		1.Расчеты по предоставленным займам
		2.Расчеты по возмещению материального ущерба
................................
Расчеты с учредителями		1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
		2.Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1.Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2.Расчеты по претензиям
		3.Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
		4.Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
................................
Внутрихозяйственные расчеты		1.Расчеты по выделенному имуществу
		2.Расчеты по текущим операциям
		3.Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал
Собственные акции (доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
................................
Целевое финансирование		По видам финансирования
................................
................................
................................
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи		1.Выручка
		2.Себестоимость продаж
		3.Налог на добавленную стоимость
		4.Акцизы
		9.Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы		1.Прочие доходы
		2.Прочие расходы
		9.Сальдо прочих доходов и расходов
................................
................................
Недостачи и потери от порчи ценностей
................................
Резервы предстоящих расходов		По видам резервов
Расходы будущих периодов		По видам расходов
Доходы будущих периодов		1.Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2.Безвозмездные поступления
		3.Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		4.Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
Забалансовые счета
Наименование счета	Номер счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

 

Пример вычитаемых временных разниц при различных суммах амортизации основных средств по целям учета по нормам ПБУ 6/01 и НК РФ с применением ПБУ18/02(по ВР) и →(ОНА)

Первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.;

срок полезного использования -5 лет;

в учетной политике применяется способ начисления амортизации:

а) для финансовой отчетности - по сумме чисел лет полезного срока использования,

б) для налогообложения - линейный способ начисления амортизации

Расчет суммы амортизации, временных разниц (ВР) и →(ОНА) или (ОНО) отложенных налоговых актив и (обязательств) отражение их на счет с учетом положений ПБУ18/02

Амортизация для финансовой отчетности	Амортизация для налогообложения	Временная разница (ВР)	(ОНА) Отложенный налоговый актив ( п. 17 ПБУ 18/02)	Дт	Кт	Сумма
Норма амортизации (%)	Годовая сумма амортизации	Месячная сумма амортизации	Норма амортизации (%)	Годовая сумма амортизации	Месячная сумма амортизации
I год
(5/15х100%) 33,33%	59 994	4 999,5	(180 000:5л = 36 000) 36 000: 180 000х100%= 20%	36 000	3 000	23 994 ( п. 11 ПБУ 18/02)	20%от 23 994= 4 798,8			4 798,8
( п. 17 ПБУ18/02)
II год
(4/15х100%) 26,67%	48 006	4 000,5	20%	36 000	3 000	12 006 ( п. 11 ПБУ 18/02)	20%от 12 006= 2 401,2			2 401,2
( п. 17 ПБУ18/02)
III год
(3/15х100%) 20%	36 000	3 000	20%	36 000	3 000	-	-	-	-	-
1V год
(2/15х100%) 13,33%	23 994	1 999.5	20%	36 000	3 000	-12 006 ( п. 12 ПБУ 18/02)	20%от 12 006= 2 401,2			2 401,2
( п. 17 ПБУ18/02)
V год
(1/15х100%) 6,67%	12 006	1 000,5	20%	36 000	3 000	-23 994 ( п. 12 ПБУ 18/02)	20%от 23 994= 4 798,8			4 798,8
( п. 17 ПБУ18/02

Если возникают налогооблагаемые временные разницы (ВР) и →(ОНО) то применяется сч.77

1.1.) Дт 09 Кт 68 - начисление (ОНА); 1.2) Дт 68 Кт 77- начисление (ОНО)

2.1) Дт 68 Кт 09 - уменьшение (ОНА); 2.2) Дт 77 Кт 68 - уменьшение (ОНО)

3) Если основные средства выбывают, то суммы списываются:

3.1) Дт 99 Кт 09 - списание со сч.09 (ОНА) в Дт сч.99 "Прибыли и убытки",

3.2) Дт 77 Кт99 - списание со сч. 77 (ОНО) в Кт сч.99 "Прибыли и убытки".

Показатели	Дт	Кт	По ПБУ	По НК РФ	отклонение от НК РФ
Выручка	50,62	90/1	180 000	180 000	-
себестоимость продаж	90/2	43,41,20	165 000	158 000	+ 7 000 (ВВР)
прибыль	90/9		15 000	22 000	-7 000
налог на прибыль 20%			3 000	4 400	- 1 400
ОНА				-	-

Прочая деятельность Посч.1

[1] Предприятие может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в настоящем стандарте..п.10 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» Прилож. N 1к пр. Минфина РФ от 25 ноября 2011 г. N 160н

[2] Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

[3] В соответствии с ПБУ 4/99 (пр. от 6 июля 1999 г. № 43н) показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

[4] Указывается отчетная дата отчетного периода.

[5] Указывается предыдущий год.

[6]Указывается год, предшествующий предыдущему.

 

[7] Некоммерческая организация именует указанный раздел “Целевое финансирование”. Вместо показателей “Уставный капитал”, “Добавочный капитал”, “Резервный капитал” и “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” некоммерческая организация включает показатели “Паевой фонд”, “Целевой капитал”, “Целевые средства”, “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества”, “Резервный и иные целевые фонды” (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

[8] Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках

1Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

2 В соответствии с ПБУ 4/99, показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3 Указывается отчетный период.

4 Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5 Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6 Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк “Чистая прибыль (убыток)”, “Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода” и “Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода”.

 

*(п. 9. ПБУ 23/10) Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

** (п. 10. ПБУ 23/10) Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.

*** (п. 11. ПБУ 23/10) Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций. ( мое доп.-., т.е от финансовых вложений по их видам согласно ПБУ 19/02)