Проанализировав национальную налоговую систему, можно сделать следующие выводыДостоинствами современной налоговой системы Казахстана является следующее: • базируется на основе закона, а не на подзаконных актах; • построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Налогового комитета Министерства финансов РК и его подразделений; • предъявляет налогоплательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых обязательств путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления, а также невмешательства в процесс использования средств, остающихся после уплаты налогов; • обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов; • предусматривается четкая последовательность уплаты налогов и налоговый календарь.
• Структура налогового Кодекса состоит из трех больших частей • Особенная • Общая • Налоговое администрирование n Налоги классифицируются по следующим признакам: По объекту обложения и взаимоотношениям с государственным бюджетом: n прямые – налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика; Прямые налоги подразделяются в свою очередь на реальные и личные: - реальные – это налоги на имущество (земельный налог, налог на транспортное средство, налог на имущество); - личные – налоги на доходы налогоплательщика. n косвенные – это налог, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога; Косвенные налоги в свою в очередь подразделяются на: - универсальные – данным налогом облагается реализация всех товаров, работ и услуг (налог на добавленную стоимость); - индивидуальные – этим налогом облагаются некоторые отдельные виды товаров (акцизы).
Налоги классифицируются по следующим признакам: По степени оценки объектов обложения существует 4 способа взимания налогов: n кадастровый – учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фактической доходности (земельный налог и имущественный); n по декларации, где налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и начисляет сумму налога; n у источника получения дохода, исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик; n на основе патента на разнообразные виды предпринимательской деятельности.
В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие. n Элементы налогообложения и способы взимания налогов. n К элементам налогообложения относятся: n субъект, носитель, объект, источник налога, единица обложения, налоговая ставка, налоговая квота, налоговый оклад, налоговые льготы, преференции, налоговый кредит, льготный период, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства. n Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, носители налога – физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, т.е. граждане государства. n Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы, с которых исчисляется налог. n Источником налога является доход, из которого уплачивается налог. В масштабах государства источником налоговых взносов независимо от объекта налогообложения является валовый национальынй доход. n Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета «1 тенге, 1 гектар, единица измерения товара и др.) n Налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. n Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения, она характеризует норму налогового обложения. n Cтавки налогов бывает n Процентные ставки устанавливаются в процентах и бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. n Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения независимо от размеров доходов. Они принимаются при обложении земельным, имущенственным налогами. n Виды налоговых ставок Твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения Пропорциональные: действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Регрессивные: предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Под налоговыми льготами понимается полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством. В современном государстве устанавливаются следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта, который предполагает определение наименьшей части объекта налога, полностью освобождаемого от налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объектов, которое предполагает скидки с исчисленной суммы дохода; понижение ставки налога для отдельных субъектов обложения и категорий плательщиков; полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.
Преференции устанавливаются в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат. Налоговый кредит – это отсрочка взимания налогов, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между предприятием и налоговым органом. Льготный периодпредставляет собой время, в течение которого действует установленная законом льгота по налогу. Государство устанавливает сроки уплаты налогов в зависимости от периода обложения: ежедневны, ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, годовые. Налоговым законодательством устанавливается порядок • 4.Налоговая политика и налоговый механизм Прежде всего, рассмотрим понятие «политика», под которой понимается «деятельность органов государственной власти и государственного управления, отражающая общественной строй и экономическую структуру страны, а также деятельность общественных классов, партий и других классовых организаций, общественных группировок, определяемая их интересами и целями» Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогообложения в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития. Налоговая политика – совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.
Цели налоговой политики: – фискальная – основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов; - экономическая –целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирование спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства; - социальная – сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП; - стимулирующая – предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики; • В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику. • Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны. • Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменение налоговой системы. • В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. • Внешняя политиканалогообложения направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран. • Внутренняя налоговая политикапроводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач. • В зависимости от механизма реагирования на изменение экономической ситуации налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную. • Дискреционная налоговая политика • проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания равновесного состояния. • Недискреционная налоговая • осуществляется независимо от решений правительства автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» - механизмам, работающим в режиме саморегулирования. • Выделяется три типа налоговой политики: • Политика максимальных налогов • Политика оптимальных налогов • Политика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной государственной социальной защите • Политика максимальных налогов – установление налогов на высоком уровне, однако существует вероятность того, что повышение налогов в долгосрочной перспективе приведет к снижению мотивации деятельности хозяйствующих субъектов и не даст ожидаемого прироста государственных доходов; • Политика оптимальных налогов – способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат, но к сожалению ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются; • Политика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной государственной социальной защите. • Налоговая политика реализуется через налоговый механизм. • Налоговый механизм – это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики. • Налоговый механизм – это система звеньев налоговых оношений, приводящих в действие налоговую политику государства • Одним из важных элементов налогового механизма является налоговое планирование и прогнозирование. • Сфера налогового планирования неоднородна и подразделяется на два вида – бюджетно – налоговое планирование и корпоративное налоговое планирование. • Целью первого вида является обеспечение потребностей бюджета, целью второго – оптимизация налоговых платежей, нахождение законных способов их минимизации. Соответственно различны и задачи налогового планирования. Налоговое планирование и прогнозирование - особые элементы системы выработки и принятия решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции. Выполняется данная задача как в расчете на один финансовый год (текущее налоговое планирование), так и на более отдаленную перспективу (налоговое прогнозирование). Под корпоративным налоговым планированием понимаются способы выбора, ''оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в доход государственного бюджета Республики Казахстан возложен на Департамент анализа и прогнозирования Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан. Также основным инструментом государственной налоговой политики является финансовое воздействие на частное предпринимательство с помощью налогового регулирования экономики. Это связано с тем, что кроме чисто фискальной функции система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение и ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентноспособности национальных предприятий на мировом рынке. Налоговое регулирование — это воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих субъектов или индивидуальных потребителей части находящейся в их руках стоимости, то есть путем уменьшения возможностей их производственного и непроизводственного потребления. Популярное: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ![]() ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (463)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |