Проанализировав национальную налоговую систему, можно сделать следующие выводы

• Особенная

• Общая

• Налоговое администрирование

n Налоги классифицируются по следующим признакам:

По объекту обложения и взаимоотношениям с государственным бюджетом:

n прямые – налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

Прямые налоги подразделяются в свою очередь на реальные и личные:

- реальные – это налоги на имущество (земельный налог, налог на транспортное средство, налог на имущество);

- личные – налоги на доходы налогоплательщика.

n косвенные – это налог, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога;

Косвенные налоги в свою в очередь подразделяются на:

- универсальные – данным налогом облагается реализация всех товаров, работ и услуг (налог на добавленную стоимость);

- индивидуальные – этим налогом облагаются некоторые отдельные виды товаров (акцизы).

Налоги классифицируются по следующим признакам:

По степени оценки объектов обложения существует 4 способа взимания налогов:

n кадастровый – учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фактической доходности (земельный налог и имущественный);

n по декларации, где налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и начисляет сумму налога;

n у источника получения дохода, исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик;

n на основе патента на разнообразные виды предпринимательской деятельности.

В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.
Бюджетное регулирование– это процесс сбалансирования бюджета, т.е. обеспечение равенства его доходной и расходной статей.
Закрепленные налоги– это те, которые в соответствии с законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета.
Регулирующие налоги – это те, которые в процессе ежегодного утверждения бюджетов передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящий , в целях сбалансирования последнего. Таким образом, налог, являющийся закрепленным для вышестоящего бюджета, может выступать в качестве регулирующего для местного. В результате доходы республиканского бюджета состоят только из закрепленных источников (включая закрепленные налоги), доходы местных бюджетов - как из постоянно закрепленных доходов этих бюджетов, так и из регулирующих доходов. Для регулирования местных бюджетов обычно используются подоходный налог с физических лиц, удерживаемый у источника выплаты.

n Элементы налогообложения и способы взимания налогов.

n К элементам налогообложения относятся:

n субъект, носитель, объект, источник налога, единица обложения, налоговая ставка, налоговая квота, налоговый оклад, налоговые льготы, преференции, налоговый кредит, льготный период, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства.

n Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, носители налога – физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, т.е. граждане государства.

n Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы, с которых исчисляется налог.

n Источником налога является доход, из которого уплачивается налог. В масштабах государства источником налоговых взносов независимо от объекта налогообложения является валовый национальынй доход.

n Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета «1 тенге, 1 гектар, единица измерения товара и др.)

n Налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

n Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения, она характеризует норму налогового обложения.

n Cтавки налогов бывает

n Процентные ставки устанавливаются в процентах и бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

n Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения независимо от размеров доходов. Они принимаются при обложении земельным, имущенственным налогами.

n Виды налоговых ставок

Твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения

• 4.Налоговая политика и налоговый механизм

Прежде всего, рассмотрим понятие «политика», под которой понимается «деятельность органов государственной власти и государственного управления, отражающая общественной строй и экономическую структуру страны, а также деятельность общественных классов, партий и других классовых организаций, общественных группировок, определяемая их интересами и целями»

предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.

• Налоговая тактика