Тема 2Налог на доходы физических лиц

Задача 1

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале следующие доходы, представленные в таблице.

 

Доходы работника	Январь	Февраль
Заработная плата, руб.	7 900	8 700
Премия по результатам работы, руб.	2 400	2 650
Премия к празднику, руб.		1 600
Материальная помощь по заявлению работника, руб.	—	2 500
Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, руб.	5 000	—

 

Работник имеет на иждивении двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения , и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены.

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Задача 2

Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 25 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью11 200 руб.Выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона1820 руб., цена реализации 5 150 руб. без учета НДС. Пособие по болезни 4000 руб. Подарок на сумму 5000 руб. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ и социальных отчислений в организации по указанным доходам за январь и за февраль.

 

Задача 3

Исходные данные:

1. Замужней учительнице русского языка, имеющей дочь в возрасте 13-ти лет, начислена заработная плата по основному месту работы:

в январе — 5800 руб.;

в феврале —5 850 руб.;

в марте — 5920 руб.;

в апреле — 7000 руб.;

в мае — 10200 руб.;

в июне — 10350 руб.

2. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы.

3. Получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 1100000 руб. Квартира находилась в собственности 2 года. У источника налог не уплачен.

4. Получено согласно решению суда возмещение морального ущерба в сумме 20000 руб.

5. В январе начислена материальная помощь — 2000 руб.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы с физических лиц за полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации.

 

Задача 4

Исходные данные:

1. Герой России, женат, летчик гражданской авиации первого класса имеет совместно проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.

2. По месту основной работы начислена заработная плата:

за январь — 8200 руб.;

за февраль — 8800 руб.;

за март — 7500 руб.;

за апрель — 8600 руб.;

за май — 8500 руб.;

за июнь — 7200 руб.

3. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются согласно заявлению по месту основной работы.

4. Получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае — 8900 руб.

5. Получены командировочные в пределах установленных нормативов — 2470 руб.

6. Получен доход от продажи автомобиля «БМВ» — 113 000 руб.

7. В июне начислена материальная помощь в размере 3000 руб.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, определить ее размер.

 

Задача 5

Исходные данные:

1. Преподавателю института по основному месту работы начислена заработная плата:

за январь — 12300 руб.;

за февраль — 13100 руб.;

за март — 12900 руб.;

за апрель — 13450 руб.;

за май — 12300 руб.;

за июнь — 14500 руб.

3. В июне получена компенсация за оплату командировочных расходов — 12780 руб., в том числе в пределах установленных нормативов — 12100 руб.

4. Начислена заработная плата по договору подряда:

за январь — 2500 руб.;

февраль — 2700 руб.;

за март — 3100 руб.;

за апрель — 2500 руб.;

за май — 3250 руб.;

за июнь — 4200 руб.

5. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по основному месту работы.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.

 

 

Тема 3 Акцизы

Задача 1

Организация в отчетном периоде произвела 500 000 л спирта этилового из пищевого сырья. Спирт был использован следующим образом:100 000 л. реализовано городской больнице;300 000 л. реализовано ликероводочному заводу;10 000 л. использовано в собственном структурном подразделении для производства водки; В отчетном периоде было реализовано 20 000 бутылок водки (емкость 1 бутылки 0,5 л, крепость 40 %).Стоимость 1 марки акцизного сбора составляет 1,30 руб.Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.
Задача 2.

Организация произвела и реализовала в отчетном периоде алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 25% 6000 л( в пересчете на безводный этиловый спирт).Для изготовления этой продукции использован этиловый спирт, при приобретении которого был уплачен акциз в сумме 54 000 руб.Рассчитать сумму акциза , которая должна быть уплачена в бюджет, если ставка-88,20 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Задача 3

Ликероводочный завод реализовал 15 апреля текущего года через свои магазины розничной торговли следующую .продукцию:

1)40 ящиков по 12 бутылок настойки 20% по 0,75 литра;
2) 50 ящиков по 20 бутылок 40% водки по 0,5 литра.
Все бутылки перед реализацией были промаркированы региональными марками.
Требуется исчислить сумму акциза, подлежащую взносу в бюджет за апрель месяц.

Задача 4

В январе т.года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1000 л 96% - ного этилового спирта. Спирт полностью оплачен. Ставка акциза – 27,7 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Из спирта завод произвел и реализовал 2400 л водки (доля спирта 40%). Ставка акциза - 191,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Акциз, подлежащий уплате в бюджет по данным организации составил 23 500 рублей.
Требуется:
1.Выразить мнение аудитора о правильности исчисления акциза за отчетный период

Задача 5Организация занимается производством 45 %-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам. За март месяц организация произвела и реализовала: 5 марта – 2 500 бутылок 12 марта – 5 000 бутылок, 24 марта – 6 800 бутылок. Отпускная цена одной бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период. Справка: стоимость специальной марки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 0,8 руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 191 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Определить налог, подлежащий уплате по истечении нало­гового периода и указать срок его уплаты в бюджет Тема 4 Налог на добавленную стоимость Задача 1 Организация в течение месяца оприходовала и оплатила: 1) 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется; 2) факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет; 3) материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется; 4) копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется. Предприятием реализовано в том же месяце: 1) станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС); 2) готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб. Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.   Задача 2 1.Определить сумму НДС исчисляемую со стоимости строительно-монтажных работ выполненных .хозяйственным .способом для собственного потребления. Организацией для строительcтва склада д\хранения готовых продуктов для расчистки строительной площадки была приглашена стороняя организация ,которая выставила счет на 118000 тыс.руб НДС 18000.тыс.руб, были закуплены и списаны материалы на 2 336 400,00 руб в т.ч НДС 356 400,00 руб., з\плата рабочим 150 000,00 руб., доп.оборудование д\обустройства склада 400 000,00 руб., расходы по госрегистрации -7 500,00 руб. Посчитать НДС со стоимости строительных работ к перечислению в бюджет.   Задача 3 Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили: реализовано продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС); на расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 5960 тыс. руб.; перечислен аванс поставщикам сырья и материа­лов — 320 тыс. руб.; приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено поставщику — 95%, отпущено в произ­водство — 80%; на расчетный счет поступил авансовый платеж по­купателя — 210 тыс. руб.; расходы на текущий ремонт базы отдыха, находя­щейся на балансе организации, осуществленный сторон­ней организацией,— 142 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплата произведена полностью; израсходованы на непроизводственные нужды товар­но-материальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%); расходы на капитальный ремонт производственно­го оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплачены пол­ностью; приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон — 25 тыс. руб.в т.ч НДС 18%; реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.; сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгну­тому договору,— 18 тыс. руб.; передано органам местного самоуправления на без­возмездной основе оборудование — 750 тыс. руб.; Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Задача 4 Исходные данные: В налоговом периоде поступило на расчетный счет организации за реализованную продукцию 355 000 руб. В налоговом периоде поступило в кассу предприятия за реализованную продукцию 47 000 руб. Отгружено продукции машиностроения на сумму 850 000 руб. Оприходовано материальных ценностей производственного назначения на сумму 350 000 руб., за которые оплачено 236 000руб. В счетах-фактурах НДС выделен. Оплачено и принято к учету амортизируемого имущества на сумму 220 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен. Все стоимостные показатели приведены без НДС. Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период. Задача 5 Исходные данные: В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 222 000 руб. Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 336 000 руб. Выполнено работ для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при уплате налога на прибыль организаций на сумму 200 000 руб. Перечислено в уставный фонд на основании решения собрания учредителей 150 000 руб. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам — 55 000 руб. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения — 333 900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен. Приобретено основных средств — 420 900 руб., в том числе автомобиль «Жигули» для пионерлагеря — 264 000 руб., станки –156900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен. Перечислено авансов поставщикам — 33 900 руб. Закуплено за наличный расчет на оптовой базе и оприходовано производственных материалов — 21 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен. Все стоимостные показатели приведены без НДС. Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.     Тема 5 Водный налог Задача 1 У организации на балансе числится гидроэлектростанция на Волге. За квартал ГЭС выработала 5 000 000 кВт – ч электроэнергии. Ставка налога при пользовании водными объектами для выработки электроэнергии — 9.84 руб. за 1000 кВт • ч электроэнергии. Определите налог   Задача 2 Организации в Новгородской области установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера): по забору воды для технологических нужд — 20 000 м3. Фактический забор воды за I квартал составил 70 000 м3. Ставка налога равна 282 руб. за 1000 м3 забора воды для технологических нужд. Начислить налог за квартал   Задача 3 Для исчисления суммы водного налога за пользование вод­ными объектами предприятие за первый квартал текущего года имеет следующие данные:   № п/п Показатели Ед. изме­рения Значение показателя Установленный лимит забора воды тыс. м3 Фактический объем изъятой воды — всего, в том числе для ликвидации последствий аварии тыс. м3 тыс. м3 920 1.60 Ставка водного налога, за 1000 куб. м воды, забранной из реки Волхов руб. Требуется исчислить сумму водного налога за пользование водными объектами, подлежащую уплате в бюджет.