Существуют следующие системы налогообложения

1. пропорциональная система налогообложения:

• действует единая налоговая ставка (t);

• общая сумма налоговых поступлений (T) определяется по формуле:

Т = t * Y.

2. прогрессивная (регрессивная) система налогообложения:

• Действуют как минимум две ставки: базовая и предельная.

- базовая ставка применяется только к начальному диапазону налогооблагаемого дохода;

- если доход превышает уровень установленного, то к этому превышению применяется предельная ставка налогообложения;

- при прогрессивной системе налогообложения предельная ставка больше базовой;

- при регрессивной системе налогообложения предельная ставка меньше базовой.

• Средняя ставка налогообложения (t) :

t = T/Y, где T- общая сумма выплаченных налогов; Y- совокупный доход

• Если известна средняя ставка налогообложения (t), то общая сумма налоговых поступлений рассчитывается по формуле: T = t * Y

где T - общая сумма выплаченных налогов; t - средняя ставка налогообложения; Y - совокупный доход.

Из этой формулы следуют три вывода.

При данной ставке налогообложения t::

1. Общая сумма полученных государством налоговых поступлений (доходов ) государственного бюджета больше во времена подъёмов и меньше во времена спадов;

2. РЛД = Y – T = Y – t * Y = Y (1 - t).

3. K (мультипликатор расходов) =

Взаимосвязь ставки налогообложения (t)и общей суммой собираемых налогов (T) показывает кривая Лаффера.

Кривая Лафера показывает:

• при росте ставки налогообложения (t) от 0 до t₀ общая сумма налогов растет;

• если рост ставки продолжается, то сумма налогов начинает уменьшаться до тех пор, пока не достигнет нулевого значения при ставке 100%.

Объяснение: по достижении некоторой ставки t₀ люди начинают терять интерес к зарабатыванию дохода, или укрывают доходы от налогообложения.

Различные состояния государственного бюджета в зависимости от соотношения между его расходами G и доходами T.

§ В точке пересечения кривых государственных расходов (G) и налогов (T) (при Y = Y₁) бюджет сбалансирован, т. к. G = T;

§ Левее точки сбалансированного бюджета (при 0 < Y < Y₁) - область бюджетного дефицита, т.к. G > T. Формула дефицита государственного бюджета: G – T > 0;

§ Правее точки сбалансированного бюджета (при Y > Y₁) - область бюджетного профицита . Формула профицита государственного бюджета: G – T < 0.

Вывод:

1) чем выше уровень реального выпуска (доходов) Y, тем больше уровень T -> тем больше шансов попасть в область бюджетного профицита при данной ставке налогообложения t и данных государственных расходах G.

2) увеличить Y можно, только увеличивая государственные расходы G.