Сданных работ и оказанных услуг

 

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

- отсутствие документов, подтверждающих факт выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;

2. Из-за непроведения либо неправильного проведения инвентаризации:

- несвоевременное отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;

- не проведена инвентаризация готовой продукции и незавершенного производства;

3. Из-за неправильной оценки отраженной хозяйственной операции:

- неправильные расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам);

- неправильно произведена оценка выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;

4. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- отражение в учете готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, как собственной;

- неполное отражение в учете выпущенной продукции;

- отражены выпущенная продукция, сданные работы и оказанные услуги с нарушением Типового плана счетов бухгалтерского учета;

- неправильное отражение выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;

- неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции;

5. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации;

- не определен график инвентаризаций;

- отсутствует график документооборота;

- нарушается график документооборота;

- отсутствует протокол заседания инвентаризационной комиссии;

6. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:

- отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции;

- не ведется аналитический учет в разрезе аналитических счетов выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;

7. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:

- в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности не раскрыта информация по выпущенной продукции, сданным работам и оказанным услугам;

8. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- неправильное налогообложение сданных работ и оказанных услуг;

- отсутствие контроля за сроками реализации готовой продукции;

- неверное представление деятельности, связанной с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности;

- не утверждены МОЛ;

- отсутствие договоров с МОЛ о полной индивидуальной материальной ответственности.

 

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Включает в себя:

7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте.

7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой.

7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем.

7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках.

7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути.

7.6. Аудит учета операций по валютному счету.

 

Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита денежных средств:

1. Статьи 19, 30 и 212 БК;

2. Подпункт 1.13 ст. 22 НК;

3. Счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89;

4. Подпункт 2.1 Постановления N 18/1;

5. Государственный реестр N 29;

6. Инструкция N 100;

7. Постановление N 43;

8. Инструкция N 103;

9. Инструкция N 180;

10. Инструкция N 4 (касса);

11. Порядок N 359;

12. Инструкция N 199;

13. Инструкция N 98;

14. Инструкция N 1;

15. Закон N 226-З;

16. Пункт 2 Правил N 72;

17. Закон N 341-З;

18. Пункты 53, 133 - 165 Инструкции N 19;

19. Инструкция N 66;

20. Инструкция N 63;

21. Указ N 515;

22. Инструкция N 34 (банки);

23. Инструкция N 129;

24. Указ N 452;

25. Правила 199/26;

26. Инструкция N 41;

27. Инструкция N 15;

28. Инструкция N 46;

29. Декрет N 15.

 

Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных

Денежных средств, ведения кассовых операций

В национальной валюте

 

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- исправления в приходных и расходных ордерах;

- выдача сумм под отчет до полного отчета по ранее полученным суммам;

- нецелевое использование денежных средств;

- неправильное либо неполное указание реквизитов в РКО и ПКО;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неправильная корреспонденция счетов, которой вуалируется нецелевое использование средств;

- неверно отражены результаты инвентаризации;

- неверно исчислен ущерб по недостаче денежных средств в кассе;

- несвоевременное оприходование в кассу денежных средств;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- отсутствует график документооборота;

- отсутствует график инвентаризации кассы;

- не соблюдается график документооборота;

- не соблюдается график инвентаризации кассы;

4. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;

5. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- не ведется журнал регистраций приходных (КО-1) и расходных ордеров (КО-2);

- кассовая книга оформлена с нарушением;

- на должность кассира принят работник, по которому не соблюдены требования нормативных правовых актов в части судимости и состояния здоровья;

- несоблюдение лимита остатка денежных средств;

- несоблюдение лимита расчетов между субъектами хозяйствования;

- не предприняты меры по выявлению причин недостачи денежных средств в кассе, а суммы продолжают учитываться на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

- неверное заполнение кассовой книги, первичных кассовых документов ПКО, РКО, внесение исправлений, которые не допускаются.