Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных

Денежных средств, ведения кассовых операций

С иностранной валютой

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- нет в наличии документа, подтверждающего установление лимита наличных денежных средств в кассе;

- выдача сумм под отчет до полного отчета по ранее полученным суммам;

- нецелевое использование денежных средств;

- неправильное либо неполное указание реквизитов в РКО и ПКО;

- неправильное оформление приходных и расходных ордеров (не указаны основания, по которым выдаются суммы под отчет);

- исправления в приходных и расходных ордерах;

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- несвоевременное оприходование в кассу денежных средств;

- неправильная корреспонденция счетов, которой вуалируется нецелевое использование средств;

- неверно отражены результаты инвентаризации;

- неверно исчислен ущерб по недостаче денежных средств в кассе;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- отсутствует график документооборота;

- отсутствует график инвентаризации кассы;

- не соблюдается график документооборота;

- не соблюдается график инвентаризации кассы;

4. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;

5. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- ведется несколько кассовых книг по разным валютам;

- на должность кассира принят работник, по которому не соблюдены требования нормативных правовых актов в части судимости и состояния здоровья;

- несоблюдение лимита остатка денежных средств;

- несоблюдение лимита расчетов между субъектами хозяйствования;

- не предприняты меры по выявлению причин недостачи денежных средств в кассе, а суммы продолжают учитываться на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

- неверное заполнение кассовой книги, первичных кассовых документов ПКО, РКО, внесение исправлений, которые не допускаются;

- не ведется журнал регистрации приходных (КО-1в) и расходных ордеров (КО-2в);

- кассовая книга оформлена с нарушениями (не пронумерована, не прошнурована, нет печати);

- составление кассовых отчетов за несколько дней при наличии ежедневных оборотов;

- не соблюдаются сроки возврата денежных средств, не использованных подотчетными лицами;

- не соблюдаются условия хранения наличной иностранной валюты.

Аудит соблюдения законодательства по применению

Кассовых суммирующих аппаратов и специальных

Компьютерных систем

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

- книга кассира-операциониста ведется с нарушением (не прошнурована, не пронумерована, не заверена подписями руководителя и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, и не скреплена печатью организации);

- отсутствие отчета закрытия смены по форме, установленной государственными стандартами, по окончании рабочего дня или смены;

- отсутствует реестр ошибочно сформированных чеков КСА с их приложением;

- записи в книге кассира-операциониста производились ежедневно не в хронологическом порядке, с помарками;

- внесение в книгу кассира-операциониста исправлений не оговорено и не заверено подписями кассира либо иного лица, уполномоченного осуществлять прием наличных денежных средств, и руководителя организации (его заместителя);

2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:

- неверно отражаются суммы по принятым с помощью КСА и СКС суммам, в том числе при их инкассации;

- неверно отражено списание КСА и СКС;

3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:

- учетной политикой организации не определен размер базовых величин для отражения в бухгалтерском учете в составе оборотных средств организации КСА и СКС;

4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического;

5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;

6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:

- в бухгалтерском учете числятся в составе средств в обороте КСА, которые нигде на объектах не используются;

- отсутствует договор на техническое обслуживание и ремонт КСА и СКС;

- договор на техническое обслуживание и ремонт КСА заключается с центром технического обслуживания и ремонта (ЦТО), не имеющим сертификата соответствия на данный вид деятельности;

- используются КСА, модели (модификации) которых не включены в Государственный реестр N 29;

- используются платежные терминалы для регистрации операций с использованием банковских пластиковых карточек, не включенные в Государственный реестр N 29;

- используются КСА и СКС, не зарегистрированные в ИМНС;

- кассиром нарушается порядок сдачи выручки, принятой с помощью КСА и СКС;

- несоблюдение лимита остатка кассы; несвоевременное отражение выручки;

- неполное отражение выручки;

- КСА установлены в местах, недоступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора аппарата или системы (если таковой есть), отображающего проведенную по ним сумму;

- аппараты и системы, не имеющие индикатора, устанавливаются таким образом, что не обеспечивается визуальный просмотр самого аппарата, системы;

- при списании КСА по инициативе субъекта предпринимательской деятельности КСА не снят с учета в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

- после заключения договора с центром технического обслуживания на ремонт и обслуживание аппараты и системы не зарегистрированы в налоговом органе.