Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Налог на прибыль организаций



2015-12-15 547 Обсуждений (0)
Налог на прибыль организаций 0.00 из 5.00 0 оценок




Налогоплательщики. Налог на прибыль является пря­мым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации че­рез постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иност­ранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, в то вре­мя как российские организации - из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль - это дохо­ды налогоплательщика, уменьшенные на величину про­изведенных им расходов:

П = Д - Р,

где П - прибыль налогоплательщика, Д - доходы, Р - ­расходы.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав; 2) внереализационные доходы, вклю­чающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно получен­ное имущество и т.п.).

Многие виды доходов не учитываются при определе­нии налоговой базы. К ним, в частности, относятся дохо­ды в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учрежде­ниями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также за счет погашения таких заимствований; унитарными предпри­ятиями от собственника имущества или уполномоченно­го им органа; религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религи­озного назначения и др.

Расходы - это обоснованные и документально под­твержденные затраты, произведенные налогоплательщи­ком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка ко­торых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, под­твержденные документами, оформленными в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном госу­дарстве, на территории которого были произведены соот­ветствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходы налогоплательщика, аналогично доходам, также подразделяются на две группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, сум­мы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследо­вания, страхование и т.п.);

2) внереализационные расходы - затраты, непосредст­венно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся рас­ходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательс­твам любого вида; судебные расходы и арбитражные сбо­ры; расходы на услуги банков; суммы безнадежных дол­гов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрез­вычайных ситуаций и т.п.

Метод начислений и кассовый метод. Для определения доходов и расходов могут применяться два метода - ме­тод начислений и кассовый метод. При этом метод на­числения применяется в качестве общего, кассовый ме­тод - в специально предусмотренных случаях.

Метод начислений состоит в том, что доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в кото­ром они имели место, независимо от фактического пос­тупления средств или иной формы их оплаты. Например, для доходов от реализации датой получения дохода счи­тается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического по­ступления денежных средств в их оплату.

Кассовый метод предполагает, что датой получения дохода признается день фактического поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налого­плательщиком иным способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Кассовый метод вправе использовать организации (за исключением бан­ков), имеющие в среднем за предыдущие четыре квартала сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не более 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налоговая база. Представляет собой денежное выраже­ние прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется на­растающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком по­лучен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 20%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 18% - в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подле­жащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных кате­горий налогоплательщиков. При этом указанная налого­вая ставка не может быть ниже 13,5%.

Следует отметить, что сама налоговая ставка по налогу на прибыль, распределение налога между бюджетами различных уровней неоднократно изменялась, что обусловлено изменяющейся политикой государства в сфере налогообложения.

Налоговые ставки на доходы иностранных организа­ций, не связанные с деятельностью в Российской Феде­рации через постоянное представительство, устанавлива­ются в размере 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международ­ных перевозок и 20% - со всех иных доходов.

Налоговый период. Составляет календарный год. Отчет­ными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Отчетными периода­ми для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. На­лог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются на­логоплательщиком самостоятельно на основе данных на­логового учета.

Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами: 1) «от достигнутого», то есть на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей; 2) исходя из фактически полу­ченной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствую­щего месяца.

Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от ме­тода исчисления ежемесячные авансовые платежи, под­лежащие уплате в течение отчетного периода, уплачива­ются: 1) при исчислении налога «от достигнутого» - не позднее 28-гo числа каждого месяца этого отчетного пе­риода; 2) при исчислении налога по фактически получен­ной прибыли - не позднее 28-го числа месяца, следую­щего за месяцем, по итогам которого производится ис­числение налога.

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Именно этот день установлен как пос­ледний для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

Следует отметить, что для упорядочивания исчисления налога на прибыль на законодательном уровне (Налоговый кодекс) введено понятие «налоговый учет».

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Формы и объем налоговых регистров разрабатываются налогоплательщиками самостоятельно, однако с учетом того, что информация в данных регистрах должна достоверно и всесторонне раскрывать порядок исчисления и начисления налога на прибыль.



2015-12-15 547 Обсуждений (0)
Налог на прибыль организаций 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Налог на прибыль организаций

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние...
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (547)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.01 сек.)