Оценка системы внутреннего контроля расчетов с внебюджетными фондами

2016-01-02

2100

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒

В ходе аудиторской проверки не представляется возможным проверить все операции, всю документацию организации, то для получения большей уверенности в достоверности информации, для дальнейшего планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита, для снижения трудоемкости проверки оценивается система внутреннего контроля, как одна из основ информационной системы.

В ходе изучения и оценки внутрихозяйственного контроля, применяются разработанные тестовые процедуры, с перечнем типовых вопросов.

В МБУ ДО СДШИ "Балтика" программой внутреннего контроля расчетов с внебюджетными фондами, занимается непосредственно главный бухгалтер, о чём сказано в должностной инструкции главного бухгалтера.

Для оценки внутреннего контроля операций с расчетами по страховым взносам, решено применить следующую систему тестов (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Анкета тестов проверки системы внутреннего контроля

МБУ ДО СДШИ «Балтика»

Вопросы	Ответы	Комментарии
- Кто отвечает за налоги и сборы (взносы)?	Главный бухгалтер и директор
- Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?	Является составной частью общей учетной политики	Желательно доработать Учетную политику в области налогообложения
- Имеется ли приказ о назначении ответственного лица за расчеты по налогам и сборам (взносам)?	Нет	Такой приказ необходим.
- Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?	Бухгалтерия
- Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам (взносам)?	Полностью	В программе «1-С бухгалтерия» полностью формируются все отчетные формы, регистры, карточки, расчеты и др. Отчеты в фонды отправляются с помощью программы «Контур.Экстерн»
- Правильно ли ведется учет рабочего времени?	Да	Ведется журналы посещаемости - на основании их составляется табель учета рабочего времени
- Ведутся ли табеля рабочего времени?	Да	По утвержденной форме по ОКУД 0504421
- Имеет предприятие штатное расписание?	Да	Штатное расписание и тарификационные списки контролируются Финансовым органом.
- Правильно ли начисляется фонд заработной платы?	Да	Согласно тарификационным спискам
- Производятся ли начисления по пособиям из средств ФСС?	Да	Больничные листы, пособия по материнству и детству
- Оказывается ли сотрудникам материальная помощь? И какая?	Да	По заявлению сотрудника, оказывается разовая МП не более 5000 рублей. Документы: «Положение о порядке премирования работников МБУ ДО СДШИ "Балтика" «Положение о порядке установления доплат за работу, не входящую в круг основных обязанностей»
- Какие тарифные ставки используются для расчета?	Всего 30,2%	В том числе 0,2% по обязательному страхованию от несчастных случаев. Организация ведет общий режим налогообложения
- Каков порядок исчисления взносов?	Облагаемая база, умноженная на тарифную ставку, по каждому Фонду отдельно.	ПФ РФ 26% (в разрезе страховой и накопительной части); ФФОМС 5,1%;ФСС 2,9%; ОСС 0,2%
- Каков порядок уплаты налога?	Платежными поручениями через казначейство.
- Какие пониженные тарифы имеются у проверяемого субъекта?	нет
- Имеется ли освобождение от уплаты взносов у проверяемого субъекта?	нет
- Какие виды отчетности составляются по данному разделу?	Формы РСВ-1 ПФР и Форма-4 ФСС, Индивидуальные сведения застрахованного лица

Исходя из данных таблицы видно, что система внутреннего контроля учреждения имеет высокий уровень надежности и пригодную для содействия аудитору информацию. Сроки проверки аудиторской проверки данных расчетов сократятся. При проверке будет рассмотрено меньше документов, т.к. аудитор признал, что системе внутреннего контроля и учета можно доверять с большой долей вероятности.

Следующим этапом планирования является разработка общего плана и программы аудита. Рассмотрим их в таблицах 2.2 и 2.3

Проверяемая организация МБУ ДО СДШИ "Балтика"

Период аудита с 07.09.2015 по 20.09.2015

Проверяемый период с 01.01.2015 по 30.06.2015

Таблица 2.2

Общий план аудита

№ п/п	Планируемые виды работ	Примечание
	Аудит начисления фонда оплаты труда.	Учетная политика, регистры бухгалтерского учета, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, отчетность с фондами.
	Аудит правильности применения тарифов страховых взносов
	Аудит своевременности и полноты перечисления взносов
	Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете операций начислений страховых взносов
	Аудит правильности и своевременности составления форм отчетности по расчетам с внебюджетными фондами
	Подготовка заключения	Аудиторское заключение

Таблица 2.3

Программа аудита

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Источник информации	Аудиторская процедура
	Аудит учетной политики в области расчетов с внебюджетными фондами.
1.1	Проверка наличия приказа руководителя о принятии учетной политики.	Приказ об утверждении учетной политики	Инспектирование
1.2	Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства, характеру деятельности экономического субъекта.	Учетная политика	Инспектирование
1.3	Проверка полноты раскрытия, способов ведения учета расчетов.	Учетная политика	Инспектирование
1.4	Анализ рабочего плана счетов.	Рабочий план счетов	Инспектирование
	Аудит начисления фонда оплаты труда
2.1	Проверка полноты и правильности определения облагаемой базы по видам выплат и даты осуществления выплат в пользу работников.	Табель учета рабочего времени, штатное расписание, тарификационные списки, расчетная ведомость по заработной плате, свод начислений и удержаний, лицевые счета сотрудников, журнал операций расчетов по оплате труда	Инспектирование, пересчет Сплошной метод
2.2	Проверка правильности и полноты определения сумм, не подлежащих обложению, в т.ч.:
2.2.1	Государственные пособия	Документы, подтверждающие выплату пособий и расчеты к ним: - пособие по временной нетрудоспособности; - пособие по беременности и родам; - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременное пособие при рождении ребенка; - ежемесячное пособие по уходу за ребенком; - социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению; - оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.	Инспектирование, пересчет Выборочный метод
2.2.2	Суммы материальной помощи	Документы, подтверждающие выплату (приказ, оправдательные документы сотрудника)	Инспектирование, пересчет Выборочный метод
	Аудит правильности применения тарифов страховых взносов
3.1	Проверка правильности исчисления страховых взносов по каждому фонду	Журнал операций расчетов по оплате труда, свод начислений и удержаний, бухгалтерская справка расчет, лицевые счета сотрудников, индивидуальные карточки учета страховых взносов	Инспектирование, пересчет
3.2	Проверка обоснованности применения пониженного тарифа страховых взносов	Документы, подтверждающие применение пониженного тарифа, бухгалтерская справка расчет, лицевые счета сотрудников, индивидуальные карточки учета страховых взносов	Инспектирование, пересчет
	Аудит своевременности и полноты перечисления взносов
4.1	Проверка своевременности уплаты взносов во внебюджетные фонды	Платежные поручения, выписки из банка, отчетность	Инспектирование Сплошной метод
4.2	Проверка полноты перечисления взносов во внебюджетные фонды	Журнал операций расчетов по оплате труда, платежные поручения, выписки банка, отчетность, для ФСС - выплаты по взаиморасчету (пособия за счет средств ФСС)	Инспектирование, пересчет Сплошной метод
	Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете операций расчетов с внебюджетными фондами	Журнал операций расчетов по оплате труда, главная книга, баланс, другая бухгалтерская отчетность	Инспектирование, пересчет Сплошной метод
	Аудит правильности и своевременности составления и сдачи форм отчетности по страховым взносам	Расчет по уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме ФСС-4, Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ, протоколы сдачи отчетности от внебюджетных фондов	Инспектирование Сплошной метод

В МБУ ДО СДШИ «Балтика» аудитор всю основную информацию берет из Устава, документов о регистрации учреждения, учетной политики, финансовой бухгалтерской отчетности, внутренних организационно-распорядительных документов, первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета.

Планирование аудиторской проверки в рассматриваемом учреждении проходит в три этапа: предварительный, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление программы аудита.

На предварительном этапе проверки аудитор изучает:

организационно-управленческую структуру учреждения;

виды деятельности;

имеется ли в учреждении система внутреннего контроля и т.п.

После того как были изучены вышеперечисленные вопросы аудитор составляет и документально оформляет общий план аудита, в котором описывается предварительный объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита составляется достаточно подробно для того, чтобы им руководствовались при разработке программы аудита, в котором указывают виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, период их проведения, исполнителей, рабочие документы.

Система внутреннего контроля в МБУ ДО СДШИ «Балтика» состоит из трех составляющих:

1. контрольной среды (в МБУ ДО СДШИ «Балтика» одни работники строго подчинены другим, а также распределяются ответственность и полномочия, однако, отсутствует служба внутреннего аудита);

2. системы бухгалтерского учета (в штат бухгалтерии МБУ ДО СДШИ «Балтика» входят два бухгалтера, главный бухгалтер и один рядовой бухгалтер. Каждый из них обладает высшим бухгалтерским образованием, а главный бухгалтер также обладает аттестатом профессионального бухгалтера; между работниками бухгалтерии строго распределены все обязанности и полномочия, вследствие чего на предприятии хорошо организован процесс подготовки и хранения документов);

3. процедуры контроля (в МБУ ДО СДШИ «Балтика» периодически проводятся внутренние проверки, а также проверяются арифметические записи в аналитических счетах и оборотных ведомостях).

Таким образом, предварительно оценивая надежность внутреннего контроля отчислений во внебюджетные фонды, можно говорить о том, что у нее средняя эффективность.

Разрабатывая общий план и программу аудита, аудиторская организация опирается на предварительные знания об учреждении МБУ ДО СДШИ «Балтика», а также на результаты проведенных аналитических процедур. При составлении общего плана и программы аудита аудиторская организация учитывает, что МБУ ДО СДШИ «Балтика» пользуется автоматизированной программой ведения учета 1С, что способствует более точному определению объема и характера аудиторских процедур.

На заключительном этапе планирования аудита аудитор формирует программу аудита, которая развивает общий план.

2016-01-02

2100

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Оценка системы внутреннего контроля расчетов с внебюджетными фондами

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓